>>>>2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)筆記匯總

[零基礎(chǔ)學(xué)員]2016會(huì)計(jì)職稱通關(guān)復(fù)習(xí)規(guī)劃已經(jīng)發(fā)布

　　可供出售金融資產(chǎn)的持有

　　1.企業(yè)在持有可供出售金融資產(chǎn)的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

　　(1)分期付息、一次還本債券投資的，在資產(chǎn)負(fù)債表日

　　借：應(yīng)收利息(面值×票面利率)

　　貸：投資收益(攤余成本×實(shí)際利率)

　　可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整(可能在借方)

　　(2)可供出售金融資產(chǎn)為一次還本付息債券投資的，在資產(chǎn)負(fù)債表日

　　借：可供出售金融資產(chǎn)一應(yīng)計(jì)利息(面值×票面利率)

　　貸：投資收益(攤余成本×實(shí)際利率)

　　可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整

　　2.資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值高于其賬面余額的差額：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：其他綜合收益

　　公允價(jià)值低于其賬面余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：其他綜合收益

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

　　3.資產(chǎn)負(fù)債表日，確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的：

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：其他綜合收益(或借方)

　　可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備

　　(2) 公允價(jià)值已上升，且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)

　　A.債券

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備(原計(jì)提范圍內(nèi))

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　B.股票等權(quán)益工具投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備(原計(jì)提范圍內(nèi))

　　貸：其他綜合收益

　　可供出售金融資產(chǎn)的出售

　　借：其他貨幣資金—存出投資款

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本

　　一公允價(jià)值變動(dòng)

　　一利息調(diào)整

　　一應(yīng)計(jì)利息

　　投資收益(虧損在借方)

　　同時(shí)

　　借：其他綜合收益

　　貸：投資收益

　　或反之。

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