火爆：會計職稱萬題庫章節(jié)課(精講班)永久免費！　　

>>>>2016年初級會計職稱《會計實務(wù)》基礎(chǔ)備考點匯總

　　第一章 資 產(chǎn)

　　第五節(jié) 持有至到期投資

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)持有至到期投資的內(nèi)容

　　【章節(jié)關(guān)系】：

　　初級會計實務(wù) >> 第一章資產(chǎn) >> 第五節(jié)持有至到期投資

　　【知識點】：持有至到期投資的內(nèi)容

　　持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。通常情況下，包括企業(yè)持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券、金融債券等。

　　第一，權(quán)益工具投資不能劃分為持有至到期投資;

　　第二，“有明確意圖持有至到期”是指投資者在取得投資時意圖就是明確的。

　　第三，“有能力持有至到期”是指企業(yè)有足夠的財務(wù)資源，并不受外部因素影響將投資持有至到期。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)持有至到期投資核算應(yīng)設(shè)置的會計科目

　　(二)持有至到期投資的取得

　　(三)持有至到期投資的持有

　　(四)持有至到期投資的出售

　　【章節(jié)關(guān)系】：

　　初級會計實務(wù) >> 第一章資產(chǎn) >> 第五節(jié)持有至到期投資

　　【知識點】：持有至到期投資的賬務(wù)處理

　　(一)持有至到期投資核算應(yīng)設(shè)置的會計科目

　　為了反映和監(jiān)督持有至到期投資的取得、收取利息、出售等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“持有至到期投資”、“投資收益”等科目進行核算。

　　企業(yè)的持有至到期投資發(fā)生減值的，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目進行核算。

　　(二)持有至到期投資的取得

　　企業(yè)取得持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費用計入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。

　　企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目，不構(gòu)成持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。

　　(三)持有至到期投資的持有

　　企業(yè)在持有持有至到期投資的會計期間，所涉及的會計處理主要有兩個方面：一是在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)債券利息收入，二是在資產(chǎn)負(fù)債表日核算發(fā)生的減值損失。

　　1.持有至到期投資的債券利息收入

　　企業(yè)在持有持有至到期投資的會計期間，應(yīng)當(dāng)按照攤余成本對持有至到期投資進行計量。在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的債券利息，應(yīng)當(dāng)作為投資收益進行會計處理。

　　攤余成本，是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：

　　(1)扣除已償還的本金;

　　(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;

　　(3)扣除已發(fā)生的減值損失。

　　實際利率是指將金融資產(chǎn)在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)當(dāng)前賬面價值所使用的利率。實際利率在相關(guān)金融資產(chǎn)預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。

　　需要說明的是，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)的實際利率計算的各期利息收入與名義利率計算的相差很小，也可以采用名義利率替代實際利率使用。

　　2.持有至到期投資的減值

　　持有至到期投資在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生減值，其賬面價值高于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該持有至到期投資的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)減值損失進行會計處理，計人當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　已計提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回的金額計人當(dāng)期損益。

　　(四)持有至到期投資的出售

　　企業(yè)出售持有至到期投資時，應(yīng)當(dāng)將取得的價款與賬面價值之間的差額作為投資損益進行會計處理。

　　如果對持有至到期投資計提了減值準(zhǔn)備，還應(yīng)當(dāng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

關(guān)注566會計職稱微信第一時間獲取試題、內(nèi)部資料等信息!

會計職稱題庫【手機題庫下載】 | 微信搜索"566會計職稱"

　　相關(guān)推薦：

　　順利通過初級會計職稱考試什么才是關(guān)鍵？？

　　2016初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)要點匯總

　　2016初級會計職稱考試考情分析和命題規(guī)律匯總

　　2016會計職稱考試《初級會計實務(wù)》知識點精講匯總