重點、難點講解及典型例題

　　資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

　　【注意】資產(chǎn)特征缺一不可。

　　【例提1·判斷題】資產(chǎn)可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，其中流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、無形資產(chǎn)等。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】無形資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)。

　　一、貨幣資金

　　(一)庫存現(xiàn)金(包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金)

　　1.現(xiàn)金管理制度：使用范圍、限額、收支的規(guī)定。

　　2.現(xiàn)金的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　3.現(xiàn)金清查

　　(1)現(xiàn)金短缺：

　　(2)現(xiàn)金溢余：

　　【例題2·多選題】對無法查明原因的現(xiàn)金短缺，企業(yè)在進(jìn)行會計處理時，可能涉及的科目有(　　)。

　　A.管理費用

　　B.其他應(yīng)收款

　　C.待處理財產(chǎn)損溢

　　D.營業(yè)外支出

　　【答案】AC

　　【解析】發(fā)生現(xiàn)金短缺，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于無法查明原因的，計入管理費用，會計分錄：

　　借：管理費用

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　【例題3·判斷題】現(xiàn)金盤虧，無法童明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后記入營業(yè)外支出科目的借方。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】現(xiàn)金盤虧.無法蠢明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后記入管理費用科目的借方。

　　(二)銀行存款

　　銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次，根據(jù)未達(dá)賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。)

　　1.企業(yè)已收，銀行未收。(日記賬大于對賬單余額)

　　2.企業(yè)已付，銀行未付。(日記賬小于對賬單余額)

　　3.銀行已收，企業(yè)未收。(日記賬小于對賬單余額)

　　4.銀行已付.企業(yè)未付。(日記賬大于對賬單余額)

　　【注意】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。調(diào)節(jié)之后的余額是企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)額。

　　【例題4·判斷題】企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制記賬憑證，調(diào)整銀行存款賬戶的余額。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】對于未達(dá)賬項，企業(yè)不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整有關(guān)賬簿，而是等結(jié)算單據(jù)到達(dá)以后才能編制憑證，登記賬簿。

　　【例題5·多選題】下列各項中，使得銀行對賬單余額大于企業(yè)銀行存款日記賬余額的有(　　)。

　　A.企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現(xiàn)

　　B.銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)銀行存款賬戶

　　C.銀行代扣水電費，企業(yè)尚未接到通知

　　D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項，企業(yè)尚未收到通知

　　【答案】ABD

　　【解析】企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現(xiàn)，屬于“企業(yè)已付，銀行未付”的情況，會使企業(yè)的銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單的余額;銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)銀行存款賬戶，使銀行對賬單的存款金額增加，不影響企業(yè)銀行存款日記賬的余額;銀行代扣水電費，企業(yè)尚未接到通知，屬于“銀行已付，企業(yè)未付”的情況，會使銀行對賬單余額小于企業(yè)的銀行存款日記賬的余額;銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項，企業(yè)尚未收到通知，屬于“銀行已收，企業(yè)未收”情況，會使銀行對賬單余額大于企業(yè)銀行存款日記賬的余額。

　　(三)其他貨幣資金【★2013年、2012年、2011年單選題】

　　1.其他貨幣資金的內(nèi)容

　　其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

　　2.其他貨幣資金的賬務(wù)處理

　　設(shè)置“其他貨幣資金”科目，辦理銀行本票、銀行匯票、信用卡、信用證保證金、外埠存款以及存出投資款時，借記“其他貨幣資金”，貸記“銀行存款”。支付款項時，借記相關(guān)科目，貸記本科目。如有余額應(yīng)在借方。

　　【注意】備用金一般通過“其他應(yīng)收款”核算，商業(yè)匯票通過應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù)核算;企業(yè)收到的銀行匯票、銀行本票應(yīng)直接計入“銀行存款”，開堪的銀行匯票、銀行本票應(yīng)貸記“其他貨幣資金”科目。

　　【例題6·單選題】(　　)是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時或者零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的存款。

　　A.信用卡存款

　　B.信用證保證僉存款

　　C.外埠存款

　　D.存出投資款

　　【答案】C

　　【解析】外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時或者零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的存款。

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