| 第 1 頁(yè)：一、概述 |
| 第 2 頁(yè)：二、應(yīng)交增值稅 |
| 第 4 頁(yè)：三、應(yīng)交消費(fèi)稅 |
| 第 5 頁(yè)：四、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 |
| 第 6 頁(yè)：五、其他應(yīng)交稅費(fèi) |
五、其他應(yīng)交稅費(fèi)
(一)可能記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶的稅金
應(yīng)納城建稅、附加=(增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅)×適用稅率
【例題】某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)上交增值稅400 000元，消費(fèi)稅241 000元，營(yíng)業(yè)稅159 000元。
城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加率3%。
【正確答案】
1.計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加
城建稅=(400 000+241 000+159 000)×7%=56 000(元)
附加 =(400 000+241 000+159 000)×3%=24 000(元)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 80 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 56 000
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 24 000
2.上交
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 56 000
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 24 000
貸：銀行存款 80 000
【例題】某企業(yè)對(duì)外銷售某種資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品2 000噸，每噸應(yīng)交資源稅5元。
【正確答案】
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 10 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 10 000
【例題】某企業(yè)將自產(chǎn)的資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品500噸用于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，每噸應(yīng)交資源稅5元。
【正確答案】
借：生產(chǎn)成本 2 500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 2 500
【例題·單選題】(2012)某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，2011年8月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅200 000元、土地增值稅30 000元、營(yíng)業(yè)稅100 000元、消費(fèi)稅50 000元、資源稅20 000元，8月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額為( )元。
A.16 100
B.24 500
C.26 600
D.28 000
【正確答案】B
【答案解析】(200000+100000+50000)×7%=24500
(二)計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶的稅金
(三)土地增值稅
1.土地使用權(quán)與地上建筑物一起轉(zhuǎn)讓
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
2.土地使用權(quán)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓
借：銀行存款
營(yíng)業(yè)外支出
貸：無(wú)形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
營(yíng)業(yè)外收入
3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)(教材新增)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)
(四)個(gè)人所得稅
【例題】某企業(yè)結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額200 000元，代扣職工個(gè)人所得稅共計(jì)2 000元，實(shí)發(fā)工資198 000元。
【正確答案】
借：應(yīng)付職工薪酬——工資 2 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 2 000
【例題·單選題】(2007)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，房產(chǎn)稅10萬(wàn)元，車船稅5萬(wàn)元，所得稅250萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )萬(wàn)元。
A.5
B.15
C.50
D.185
【正確答案】B
【答案解析】計(jì)入管理費(fèi)用的稅金：車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和印花稅，本題應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的稅金金額為10+5=15(萬(wàn)元)
【例題·多選題】(2007)企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有( )。
A.消費(fèi)稅
B.增值稅
C.教育費(fèi)附加
D.城市維護(hù)建設(shè)稅
【正確答案】ACD
【答案解析】增值稅是價(jià)外稅，不計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。
【例題·多選題】(2007)企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過 “應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有( )。
A.印花稅
B.耕地占用稅
C.房產(chǎn)稅
D.土地增值稅
【正確答案】CD
【答案解析】“印花稅”通過“管理費(fèi)用”核算，“耕地占用稅”不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算，通過相關(guān)資產(chǎn)成本核算。
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