四、應交營業(yè)稅

　　營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。

 

　　考點一、提供應稅勞務

　　【例題】某運輸公司某月運營收入為500 000元，適用的營業(yè)稅稅率為3%。

　　【正確答案】

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　15 000

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅　　　　　15 000

　　考點二、銷售不動產(chǎn)——計算應交營業(yè)稅

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

　　考點三、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(所有權)

　　【例題】甲公司將其購買的一專利權轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權的成本為600 000元，已攤銷220 000元，應交營業(yè)稅25 000元，實際取得的轉(zhuǎn)讓價款為500 000元，款項已存入銀行。

　　【正確答案】

　　借：銀行存款　　　　　　　　500 000

　　累計攤銷　　　　　　　　220 000

　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　600 000

　　應交稅費——應交營業(yè)稅　　　　　 25 000

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　 95 000

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