二、貨幣性職工薪酬

　　考點(diǎn)一、工資計(jì)提、發(fā)放、結(jié)轉(zhuǎn)

　　【例題-計(jì)提】乙企業(yè)本月應(yīng)付工資總額462 000元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為320 000元，車間管理人員工資為70 000元，企業(yè)行政管理人員工資為60 400元，銷售人員工資為11 400元，工程人員工資100元，研發(fā)人員工資100元。

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 　320 000

　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　　70 000

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　60 400

　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　11 400

　　在建工程　　　　　　　　　　　 100

　　研發(fā)支出　　　　　　　　　　　 100

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　　 462 000(應(yīng)發(fā))

　　【例題-發(fā)放】乙企業(yè)根據(jù)工資結(jié)算匯總表結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額462 000元，其中代墊職工房租40 000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)500元，代扣個(gè)人所得稅1 500元，實(shí)發(fā)工資420 000元。

　　(1)向銀行提取現(xiàn)金

　　借：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　　　420 000(實(shí)發(fā))

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　420 000

　　(2)發(fā)放工資，支付現(xiàn)金

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資 　　　420 000

　　貸：庫存現(xiàn)金(銀行存款)　　　　 420 000

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資 　　　　42 000

　　貸：其他應(yīng)收款——職工房租 　　　　40 000

　　——代墊醫(yī)藥費(fèi) 　　　　　500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　1 500

　　考點(diǎn)二、五險(xiǎn)一金

　　【例題】根據(jù)國家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，甲企業(yè)本月應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)64 680元，其中，應(yīng)計(jì)入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本的金額為44 800元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為9 800元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為10 080元。

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　 44 800

　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　　9 800

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　 10 080

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)　　 64 680

　　【例題】B企業(yè)以銀行存款繳納參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)40 000元。

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)　　　 40 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　40 000

　　考點(diǎn)三、食堂補(bǔ)貼

　　【例題】丙企業(yè)下設(shè)一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等計(jì)算需要補(bǔ)貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因職工食堂而需要承擔(dān)的福利費(fèi)金額。2009年11月，企業(yè)在崗職工共計(jì)100人，其中管理部門20人，生產(chǎn)車間80人，企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)表明，每個(gè)職工每月需補(bǔ)貼120元。

　　借：生產(chǎn)成本 　　　　　　　　　　9 600 (80人×120元)

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　 2 400

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 　　　12 000

　　【例題】2009年11月，丙企業(yè)以現(xiàn)金支付12 000元補(bǔ)貼給食堂。

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利　 12 000

　　貸：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　　　12 000

　　【例題·單選題】甲公司結(jié)算并支付本月管理部門人員的應(yīng)付職工工資共250 000元，代扣該部門職工個(gè)人所得稅15 000元，實(shí)發(fā)工資235 000元，該企業(yè)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　)。

　　A.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　250 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　 250 000

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　 15 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅15 000

　　C.借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　15 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅15 000

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　235 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　235 000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】代扣職工個(gè)人所得稅應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目。

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