第六章 利 潤

　　知識點一、營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是指企業(yè)確認的與其日常生活無直接關(guān)系的各項利得。主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、政府補助、盤盈(現(xiàn)金)利得、罰沒利得、捐贈利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得等。

　　注意：盤盈存貨，沖管理費用;盤盈固定資產(chǎn)，作為前期差錯更正處理。

　　單項選擇題

　　◎下列各項業(yè)務(wù)中，不應(yīng)通過營業(yè)外收入科目核算的有(　　)。

　　A.存貨盤盈

　　B.轉(zhuǎn)銷無法償付的應(yīng)付賬款

　　C.接受現(xiàn)金捐贈

　　D.接受政府補助

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項A，存貨發(fā)生盤盈，在報經(jīng)批準后，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用等”科目;選項B，轉(zhuǎn)銷無法償付的應(yīng)付賬款，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目;選項C，接受現(xiàn)金捐贈，應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目;選項D，接受政府補助最終計入營業(yè)外收入中。

　　單項選擇題

　　◎企業(yè)因債權(quán)人撤銷而無法支付應(yīng)付賬款時，應(yīng)將無法支付的應(yīng)付賬款計入(　　)。

　　A.營業(yè)外收入

　　B.其他應(yīng)付款

　　C.資本公積

　　D.其他業(yè)務(wù)收入

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：按照新的規(guī)定無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)該計入“營業(yè)外收入”。

　　多項選擇題

　　◎下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有(　　)。

　　A.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益

　　B.轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資的凈收益

　　C.賠款收入

　　D.盤盈存貨取得的凈收益

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項B，轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得的凈收益應(yīng)在投資收益科目中反映;選項D，盤盈的存貨取得的凈收益應(yīng)計入管理費用科目核算。

　　知識點二、營業(yè)外支出

　　包括非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非常損失、出售固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的凈損失等。

 

　　如果出售價款為50萬元，則產(chǎn)生借方差額，計入營業(yè)外支出。

　　知識點三、所得稅費用

　　所得稅包括兩方面的內(nèi)容：應(yīng)納稅所得額、遞延所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　遞延所得稅包括：遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債。

 

　　單項選擇題

　　◎某企業(yè)2011年度的利潤總額為540萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入30萬元，假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，企業(yè)所得稅稅率為25%.該企業(yè)2011年所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.135

　　B.240

　　C.127.5

　　D.125

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：(540-30)×25%=127.5(萬元)。

　　單項選擇題

　　◎某企業(yè)2011年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元;假定業(yè)務(wù)招待費稅法規(guī)定的扣除標準為400萬元，企業(yè)全年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%.該企業(yè)2011年所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.250

　　B.232.5

　　C.245

　　D.257.5

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：2011年所得稅費用=(1 000-20)×25%=245(萬元)。

　　單項選擇題

　　◎某企業(yè)2011年度利潤總額為505萬元，其中本年度國債利息收入8萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金3萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.126.25

　　B.125

　　C.124.25

　　D.100

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=505-8+3=500(萬元)。該企業(yè)2011年度所得稅費用=500×25%=125(萬元)。