“利潤分配——未分配利潤”科目如出現(xiàn)借方余額，則表示累積未彌補的虧損數(shù)額。對于未彌補虧損可以用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進行彌補，但彌補期限不得超過5年，超過5年以后可以用稅后利潤彌補，也可以用盈余公積補虧。

　　用利潤彌補虧損，不需要做賬務處理，屬于利潤分配——未分配利潤借貸方自動抵減;以盈余公積補虧時，要有分錄如下：

　　借：盈余公積

　　貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　借：利潤分配——盈余公積補虧

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　【例題·判斷題】未分配利潤的數(shù)額等于企業(yè)當年實現(xiàn)的稅后利潤加未分配利潤年初數(shù)。(　)

　　【答案】×

　　【解析】

　　盈利的情況下，“本年利潤”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”后，企業(yè)當年分配的利潤會減少其賬戶數(shù)額，所以未分配利潤金額應等于企業(yè)當年實現(xiàn)的稅后利潤加上年初未分配利潤再減去本年已分配的利潤。

　　【例題·單選題】某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年實現(xiàn)的凈利潤為200萬元，分別按10%提取法定盈余公積和任意盈余公積，向投資者分配利潤150萬元，該企業(yè)未分配利潤為(　)萬元。

　　A.10　　　　　　　 B.90

　　C.100　　　　　　　D.110

　　【答案】D

　　【解析】未分配利潤=100+200-200×20%-150=110(萬元)。

 

　　【例3-15】D股份有限公司年初未分配利潤為0，本年實現(xiàn)凈利潤2 000 000元，本年提取法定盈余公積200 000元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800 000元。假定不考慮其他因素，D股份有限公司應編制如下會計處理：

 

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)凈利潤時：

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　2 000 000

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　2 000 000

　　如企業(yè)當年發(fā)生虧損，則應借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目。

　　(2)提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積　　200 000

　　——應付現(xiàn)金股利　　　　800 000

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　200 000

　　應付股利　　　　　　　　　　　　800 000

　　同時，

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　1 000 000

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積　　200 000

　　——應付現(xiàn)金股利　　　　800 000

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，如果“未分配利潤”明細科目的余額在貸方，表示累計未分配的利潤;如果余額在借方，則表示累積未彌補的虧損。本例中，“利潤分配——未分配利潤”明細科目的余額在貸方，此貸方余額1 000 000元(本年利潤2 000 000一提取法定盈余公積200 000一應付現(xiàn)金股利800 000)即為D股份有限公司本年年末的累計未分配利潤。

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