甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.原材料和庫存商品均按實際成本核算，商品售價不含增值稅，其銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。2009年1月1日資產(chǎn)負債表(簡表)資料如下：

　　資產(chǎn)負債表(簡表)

　　編制單位：甲上市公司 2009年1月1日 金額 單位：萬元

　　2009年甲上市公司發(fā)生如下部分交易或事項：

　　(1)以商業(yè)承兌匯票支付方式購入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬元，增值稅額為5.1萬元。材料已驗收入庫。

　　(2)委托證券公司購入公允價值為100萬元的股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價值仍為100萬元。

　　(3)計算并確認短期貸款利息5萬元。

　　(4)計算并確認壞賬準備8萬元。

　　(5)計提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊20萬元;攤銷管理用無形資產(chǎn)成本10萬元。

　　(6)銷售庫存商品一批，該批商品售價為100萬元，增值稅為17萬元，實際成本為65萬元，商品已發(fā)出。甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬元，其余款項尚未結(jié)清。

　　(7)分配工資費用，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元。

　　(8)計提應(yīng)計入在建工程成本的長期借款利息20萬元。

　　(9)確認對聯(lián)營企業(yè)的長期投資收益50萬元。

　　(10)計算并確認應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3萬元(教育費附加略)。

　　(11)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款30萬元。

　　(12)本年度實現(xiàn)利潤總額54萬元，所得稅費用和應(yīng)交所得稅均為18萬元(不考慮其他因素);提取盈余公積3.6萬元。

　　要求：

　　(1)編制甲上市公司2009年度上述交易或事項的會計分錄(不需編制各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤以及利潤分配的有關(guān)會計分錄)。

　　(2)填列甲上市公司2009年12月31日的資產(chǎn)負債表(表格見答題紙，不需列出計算過程)。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(3)假定2009年企業(yè)的營業(yè)收入4361.7萬元，營業(yè)成本2804萬元，計算年末流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、營業(yè)凈利率、凈資產(chǎn)收益率。

　　【答案】

　　1.分錄

　　(1)以商業(yè)承兌匯票支付方式購入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬元，增值稅額為5.1萬元。材料已驗收入庫。

　　借：原材料 30

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 5.1

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 35.1

　　(2)委托證券公司購入公允價值為100萬元的股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價值仍為100萬元。

　　借：交易性金融資產(chǎn) 100

　　貸：其他貨幣資金 100

　　(注：這里是按照教材處理的，如果題目中給出的是以銀行存款購入，則應(yīng)貸記銀行存款科目)

　　(3)計算并確認短期貸款利息5萬元。

　　借：財務(wù)費用 5

　　貸：應(yīng)付利息 5

　　(4)計算并確認壞賬準備8萬元。

　　借：資產(chǎn)減值損失 8

　　貸：壞賬準備 8

　　(5)計提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊20萬元;攤銷管理用無形資產(chǎn)成本10萬元。

　　借：管理費用 30

　　貸：累計折舊 20

　　累計攤銷 10

　　(6)銷售庫存商品一批，該批商品售價為100萬元，增值稅為17萬元，實際成本為65萬元，商品已發(fā)出。甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬元，其余款項尚未結(jié)清。

　　借：預(yù)收賬款 117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 65

　　貸：庫存商品 65

　　(7)分配工資費用，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元。

　　借：管理費用 15

　　在建工程 5

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 20

　　(8)計提應(yīng)計入在建工程成本的長期借款利息20萬元。

　　借：在建工程 20

　　貸：應(yīng)付利息 20

　　(9)確認對聯(lián)營企業(yè)的長期投資收益50萬元。

　　借：長期股權(quán)投資 50

　　貸：投資收益 50

　　(10)計算并確認應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3萬元(教育費附加略)。

　　借：營業(yè)稅金及附加 3

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 3

　　(11)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款30萬元。

　　借：應(yīng)付賬款 30

　　貸：營業(yè)外收入 30

　　(12)本年度實現(xiàn)利潤總額54萬元，所得稅費用和應(yīng)交所得稅均為18萬元(不考慮其他因素);提取盈余公積3.6萬元。

　　借：所得稅費用 18

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 18

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積 3.6

　　貸：盈余公積 3.6

　　(注：結(jié)轉(zhuǎn)損益后的會計利潤是54，凈利潤是36)

　　2.填表

　　資產(chǎn)負債表(簡表)

　　編制單位：甲上市公司 2009年12月31日 金額單位：萬元

　　3.計算比率

　　流動比率：

　　流動資產(chǎn)=220.4+100+24+208.2+0.16+333=885.76(萬元)

　　流動負債=200+54+75.1+24+42.5+65=460.6(萬元)

　　流動比率=885.76÷460.6=1.92

　　速動比率：

　　速動資產(chǎn)=220.4+100+24+208.2=552.6(萬元)

　　流動負債=200+54+75.1+24+42.5+65=460.6(萬元)

　　速動比率=552.6÷460.6=1.2

　　資產(chǎn)負債率：

　　資產(chǎn)總額=3206.76(萬元)

　　負債總額=460.6+1008=1468.6(萬元)

　　資產(chǎn)負債率=1468.6÷ 3206.76×100%= 45.80%

　　產(chǎn)權(quán)比率=1468.6÷(3206.76-1468.6)×100%=84.49%

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：

　　應(yīng)收賬款平均余額=(24+159.2+24+208.2)÷2=207.7(萬元)

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=4361.7÷207.7=21次

　　存貨周轉(zhuǎn)率：

　　存貨平均余額=(368+333)÷2=350.5(萬元)

　　存貨周轉(zhuǎn)率=2804÷350.5=8次

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：

　　總資產(chǎn)平均余額=(3147.76+3206.76)÷2=3177.26(萬元)

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=4361.7÷3177.26≈1.37次

　　凈資產(chǎn)收益率：

　　凈資產(chǎn)平均余額={(1600+96+6.16)+(3206.76-1468.6)}÷2=1720.16(萬元)

　　凈資產(chǎn)收益率=36÷1720.16×100%≈2.09%