注：以下題目學(xué)員可以自己練習(xí)。

　　【例題1·計(jì)算題】甲上市公司發(fā)生下列長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：

　　(1)20×7年1月3日，購(gòu)入乙公司股票580萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，甲公司將其用為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。每股收入價(jià)8元。每股價(jià)格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)7萬(wàn)元。款項(xiàng)均以銀行存款支付。每日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值(與其公允價(jià)值不存在差異)為18 000萬(wàn)元。

　　(2)20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。

　　(3)20×7年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3 000萬(wàn)元。

　　(4)20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。

　　(5)20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的現(xiàn)金股利。

　　(6)20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價(jià)款5 200萬(wàn)元(不考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi))。

　　要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

　　(“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　『正確答案』

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司　　　4 502

　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　145

　　貸：銀行存款　　　　　4 647(580×8+7)

　　注：企業(yè)享有的份額為4 500(18 000×25%)，但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　145

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　145

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整　750(3 000×25%)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　750

　　借：應(yīng)收股利　　　　　116(0.2×580)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整　　　　116

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　5 200

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――成本　　　　　　　4 502

　　――損益調(diào)整　634(750-116)

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　64

　　【例題2·計(jì)算題】甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫(kù)存商品采用實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷(xiāo)售成本隨銷(xiāo)售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。20×7年3月1日，W商品賬面余額為230萬(wàn)元。20×7年3月發(fā)生的有關(guān)采購(gòu)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3月3日，從A公司采購(gòu)W商品一批，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為80萬(wàn)元，增值稅為13.6萬(wàn)元。W商品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。

　　(2)3月8日，向B公司銷(xiāo)售W商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬(wàn)元，增值稅為25.5萬(wàn)元，該批W商品實(shí)際成本為120萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。

　　(3)銷(xiāo)售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，3月20日B公司要求退回3月8日所購(gòu)W商品的50%，經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷(xiāo)售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(4)3月31日，經(jīng)過(guò)減值測(cè)試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)編制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。

　　(3)計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　『正確答案』

　　(1)借：庫(kù)存商品等　　　　　　　　　　　　　80

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.6

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　93.6

　　(2)借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　175.5

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 150

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)25.5

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　120

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　(3)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 75

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)12.75

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　87.75

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　(4)W商品的實(shí)際成本=期初230+80-120+60=250萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為230萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　20

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