�、瞥钟衅陂g交易金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金股利、利息

　　借 ：銀行存款 50

　　貸：應(yīng)收股利(已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　或應(yīng)收利息(已到付息期但未領(lǐng)取的利息) 50

　�、墙灰捉鹑谫Y資產(chǎn)期末計量。

　　資產(chǎn)負債表日交易金融資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按公允價值計量，公允價值與帳面余額的差額計入當(dāng)期損益。

　　例：金融資資產(chǎn)成本2550，6月30日市價2580，12月30日市價2560。

　　公允價值(市價)上升

　　借：交易性金融資產(chǎn)---公允價值變動損益 30

　　貸： 公允價值變動損益 30

　　公允價值(市價)下降

　　借：公允價值變動損益 20

　　貸：交易性金融資產(chǎn)---公允價值變動損益 20

　　(4)交易金融資資產(chǎn)處置。

　　借：銀行存款(實際售價 ) 2565

　　貸：交易性金融資產(chǎn)--成本 2550

　　交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動損益 10

　　投資收益 5

　　同時：借：公允價值變動損益 10

　　貸：投資收益 10

　　2.應(yīng)收款項減值準(zhǔn)備的連續(xù)計提

　�、庞嬏釅膸�準(zhǔn)備：

　　例：2007年12月31日應(yīng)收帳款余額100萬元，按10%計提壞帳準(zhǔn)備。

　　借：資產(chǎn)減值損失----計提壞帳準(zhǔn)備 10

　　貸：壞帳準(zhǔn)備 10

　　⑵發(fā)生壞帳損失：

　　借：壞帳準(zhǔn)備 3

　　貸：應(yīng)收帳款 3

　�、茄a提壞帳準(zhǔn)備：

　　例2008年12月31日應(yīng)收帳款余額120萬元，按10%計提壞帳準(zhǔn)備。

　　借：資產(chǎn)減值損失----計提壞帳準(zhǔn)備 (12-7)=5

　　貸：壞帳準(zhǔn)備 5

　�、纫汛_認的壞帳以后又收回

　　借：應(yīng)收帳款 3

　　貸：壞帳準(zhǔn)備 3

　　借：銀行存款 3

　　貸：應(yīng)收帳款 3

　　3.原材料實際成本核算

　�、刨徣氩牧�，貨款已支付或托收承付結(jié)算支付方式，驗收入庫。

　　借：原材料(貨款50萬+包裝費0.1萬)50.1

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅 )8.5

　　貸： 銀行存款 58.6

　　⑵購入材料，開出商業(yè)匯票，驗收入庫。

　　借：原材料(貨款50萬+包裝費0.1萬)50.1

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅 )8.5

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 58.6

　　⑶貨款已支付或開出商業(yè)匯票，材料未到或尚未驗收入庫

　　借：在途物資 (貨款 20000+保險費1000萬) 21000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅 )(20000×17%) 3400

　　貸： 銀行存款 24400

　　上述材料驗收入庫

　　借： 原材料21000

　　貸：在途物資21000

　�、葞�單已到，貨款尚未支付，材料驗收入庫

　　借： 原材料(貨款50000 +包裝費1000 )51000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅 ) 8500

　　貸： 應(yīng)付帳款 59500

　�、稍履�帳單未到，貨款尚未支付，材料驗收入庫。例：材料一批暫估價值30000元。

　　A、

　　月末暫估做帳

　　借： 原材料 30000

　　貸： 應(yīng)付帳款---暫估應(yīng)付帳款30000

　　B、

　　下月初沖回

　　借：應(yīng)付帳款 ----暫估應(yīng)付帳款 30000

　　貸 ：原材料 30000

　　C、次月收到發(fā)票帳單增值稅發(fā)票貨款31000元，稅額5270元，對方代墊保險費2000元，銀行已付。

　　借：原材料 33000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅 )5270

　　貸： 銀行存款 38270

　　(6)發(fā)出材料核算：

　　借：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本500000

　　---輔助生產(chǎn)成本40000

　　制造費用 5000

　　管理費用 4000

　　貸：原材料 549000

　　4.原材料計劃成本核算

　�、咆浛钜阎Ц� 驗收入庫。貨款3000000元，計劃價3200000。

　　借：材料采購 3，000，000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅 )510000

　　貸： 銀行存款 3，510，000

　　借：原材料3200000

　　貸：材料采購 3，000，000

　　材料成本差異 2000000

　�、曝浛钜阎Ц� 尚未驗收入庫。貨款3000000元，計劃價3200000

　　借：材料采購 3，000，000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅 )510000

　　貸： 銀行存款 3，510，000

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