很多企業(yè)對于新《企業(yè)所得稅法》還是有些不適應，比如溫州的一家集團公司，旗下有12個子公司，經營鋼材、房產等，盡管對新《企業(yè)所得稅》也作了一些研究，但還是感到很迷茫。該集團負責人在來信中說，從2008年起，根據(jù)新企業(yè)稅法，集團公司不能進行合併納稅，那就意味著原來5家子公司遺留下來的虧損得不到集團公司彌補，要各自消化，在市場競爭日益加劇的形勢下，這幾家子公司很有可能倒閉，將給集團帶來巨大的損失;其次，對于集團公司的閑散資金在做預算時也找不著合理的投資方向;再次，對工資、捐贈、研發(fā)費用及廣告費等不知該怎樣進行具體的操作，擔心操作不當增加企業(yè)的所得稅負擔;最后對集團各子公司在企業(yè)所得稅率的選擇上也比較棘手。

　　對于民營企業(yè)來說，新稅法總體上維護了中小企業(yè)的利益，在新稅法下，企業(yè)該如何理財?關心的企業(yè)可以一起來看一看。

　　面對“兩稅(內資企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅)合併”及新企業(yè)所得稅法的相關調整，建議該企業(yè)在稅前經營、投資等稅收籌劃環(huán)節(jié)上要隨之作出相應調整，以實現(xiàn)自身負擔的最小化。為此，提出如下思路：

　　企業(yè)組織形式可以改一改

　　我國目前企業(yè)的組織形式主要有股份公司、有限責任公司、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)等，而新企業(yè)所得稅法規(guī)定后兩者不適用本企業(yè)所得稅法，即后兩者只繳納個人所得稅，而前兩者在繳納完企業(yè)所得稅后股東還得再繳納個人所得稅，但鑒于后兩者在責任承擔上要大于前兩者，因此企業(yè)在權衡自身發(fā)展前景、規(guī)模預測、市場風險等因素后，可合理選擇企業(yè)的組織形式，以期繳納相對較少的稅款。

　　選擇免稅的方式去投資

　　當企業(yè)有暫時閑置資產要對外投資時，可以選擇購買股票、債券或直接進行投資，而新法明確規(guī)定了國債利息收入及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入為免稅收入，所以在綜合風險與收益的權衡下，投資國債及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利相對于其他債券及股利不失為一個較好的投資選擇。

　　工資、捐贈、研發(fā)“就高不就低”

　　從新法實施后的角度來分析，稅基型的籌劃主要通過縮小計稅基礎來減輕納稅義務，如充分預計可能發(fā)生的損失和費用及時核銷已發(fā)生的損失。

　　由于新企業(yè)所得稅法在稅前扣除政策的調整上，對于工資、捐贈、研發(fā)費用及廣告費作了更加寬松的規(guī)定，特別是對于內資企業(yè)來說，扣除限額得到大幅度提升，集團各子公司因此可在新企業(yè)所得稅法限額內采用“就高不就低”原則，即在規(guī)定范圍內充分列支工資、捐贈、研發(fā)費用及廣告費等。

　　再具體來看，新企業(yè)所得稅法把捐贈扣除的計算基數(shù)由原來的應納稅所得額改為利潤總額，而應納稅所得額是由利潤總額調整后所得，鑒于利潤總額屬于會計概念，它在計算操作上沒有應納稅所得額那么嚴格，集團各子公司可在不違規(guī)的前提下充分擴大利潤總額，從而使扣除數(shù)額增大。

　　當然還必須注意，應嚴格區(qū)分廣告費和業(yè)務宣傳費，因為后者的稅前扣除標準比前者偏緊許多，而又鑒于兩者容易混淆，集團各子公司應在“營業(yè)費用”中分別設置明細科目進行核算。

　　不做“打腫臉的胖子”

　　新企業(yè)所得稅法在整體上降低了稅率，雖對不同檔次的稅率進行了整合，但還是分了三檔不同稅率：基本稅率25%、低稅率20%、優(yōu)惠稅率15%.如對小型微利企業(yè)施行20%的稅率，因此集團各子公司可根據(jù)對自身規(guī)模和盈利水平的預測，在權衡之下，可將有限的盈利水平控制在一定范圍之內，而適用較低的稅率。

　　換投資“地點”，變投資“方向”

　　首先，總體上來看，新企業(yè)所得稅法構筑的稅收優(yōu)惠體系是以“產業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”，與以往“區(qū)域優(yōu)惠為主、產業(yè)優(yōu)惠為輔”的政策迥然不同，因此集團各子公司在進行稅收優(yōu)惠政策的籌劃時，必須將視角從投資地點的稅收籌劃向投資方向的稅收籌劃轉變，投資于高新技術企業(yè)、進行創(chuàng)業(yè)投資或投資用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產及農林牧漁業(yè)、基礎設施投資等，而非更多關注于對經濟特區(qū)、經濟開發(fā)區(qū)等特定區(qū)域的投資;

　　其次，集團各子公司需要注意的是，由于新企業(yè)所得稅法對勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策，即采用工資加計扣除、減計收入的政策，使得上述企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時變得更加嚴格、合理和科學;

　　最后對于可享受過渡期優(yōu)惠政策的集團各子公司來說，應充分利用5年過渡期，加大投資力度，擴充實力，為將來與新企業(yè)平等的競爭打下堅實基礎，或者在不擴大規(guī)模的基礎上，在五年時間的過渡期內盡量做大利潤，最大限度地享受稅收優(yōu)惠。

　　改變納稅方式

　　當企業(yè)及下屬單位有盈有虧時，理應設法使企業(yè)合併申報，盈虧相抵，否則一個單位繳納企業(yè)所得稅，另外一個單位還得等待彌補虧損，將影響企業(yè)整體利益，而新企業(yè)所得稅法規(guī)定居民企業(yè)與其在我國境內設立的不具有法人資格的營業(yè)機構應當匯總繳納企業(yè)所得稅，集團各子公司即可利用兩者的特殊關系合理安排盈虧分佈，以達整體承擔較低稅負的目的。 提醒：避稅要“悠著點” 　　由于新企業(yè)所得稅法反避稅的力度明顯加大，特別注重對關聯(lián)方轉移定價的防范，規(guī)定了一系列相關條款，同時增加諸如防范避稅地避稅、防范資本弱化、一般反避稅等反避稅手段，從而使以往主要是針對外資企業(yè)的反避稅，自然延伸到內資企業(yè)，對此集團各子公司應提早作出安排，掌握和理解新企業(yè)所得稅法有關反避稅的規(guī)定，防止被稅務行政調查而造成損失。

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