【例題5·單選題】2008年7月1日，甲公司從二級(jí)市場以2 100萬元(含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬元)購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 200萬元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日，甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為( )萬元。(2009年會(huì)計(jì)師考題)
A.90 B.100 C.190 D.200
【答案】D
【解析】甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=2200-(2100-100)=200(萬元)。注意：交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入投資收益。
【例題6·計(jì)算分析題】2007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
(1)3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項(xiàng)已通過開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。
(2)3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。
(3)3月31日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股7.70元。
(4)4月30日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股8.10元。
(5)5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價(jià)款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)公錄。
(會(huì)計(jì)科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)(2008年考題)
【答案】
(1)
借：其他貨幣資金——存出投資款 1000
貸：銀行存款 1000
(2)
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 800
投資收益 2
貸：其他貨幣資金——存出投資款 802
(3)
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30(800-100×7.7)
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 30
(4)
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 40(8.1×100-7.7×100)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40
(5)
借：銀行存款 825
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 800
——公允價(jià)值變動(dòng) 10
投資收益 15
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10
貸：投資收益 10
【例題7·單選題】甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為2100萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元)，另支付交易費(fèi)用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%(票面利率等于實(shí)際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。(2009年考題)
A.25 B.40 C.65 D.80
【答案】A
【解析】本題的分錄是：
借：交易性金融資產(chǎn) 2060
應(yīng)收利息 40
投資收益 15
貸：銀行存款 2115
借：銀行存款 40
貸：應(yīng)收利息 40
借：應(yīng)收利息 40(2000×4%×6/12)
貸：投資收益 40
借：銀行存款 40
貸：應(yīng)收利息 40
根據(jù)分錄分析，確認(rèn)的投資收益=-15+40=25(萬元)。
【例題8·判斷題】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。( )(2009年考題)
【答案】×
【解析】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)記入到投資收益科目。
相關(guān)推薦：2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)講義匯總
2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考完美攻略
2011初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》各章重點(diǎn)串講
下載
