【例題7·計(jì)算分析題】甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
(1)①12月28日，甲公司收到A公司開(kāi)出的480萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。
�、�12月29日，甲公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬(wàn)元，并于當(dāng)日交給B公司。
(2)12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為664萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：
①甲公司12月28日收到的A公司賠款已經(jīng)登記入賬，但銀行尚未記賬。
�、贐公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。
�、奂坠疚秀y行代收C公司購(gòu)貨款384萬(wàn)元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。
要求：
(1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2009年考題)
【答案】
(1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)分錄
①借：銀行存款 480
貸：營(yíng)業(yè)外收入 480
�、诮瑁汗芾碣M(fèi)用 360
貸：銀行存款 360
(2)根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表
分析：
事項(xiàng)①：屬于企業(yè)已收，銀行未收，金額480萬(wàn)元;
事項(xiàng)②：屬于企業(yè)已付，銀行未付，金額360萬(wàn)元;
事項(xiàng)③：屬于銀行已收，企業(yè)未收，金額384萬(wàn)元;
事項(xiàng)④：屬于銀行已付，企業(yè)未付，金額32萬(wàn)元;
銀行存款余調(diào)節(jié)表
2008年12月31日 單位：萬(wàn)元
項(xiàng) 目 金額 項(xiàng) 目 金額
銀行存款日記賬余額 432 銀行對(duì)賬單余額 664
加：銀行已收，企業(yè)未收款 384 加：企業(yè)已收、銀行未收款 480
減：銀行已付、企業(yè)未付款 32 減：企業(yè)已付、銀行未付款 360
調(diào)節(jié)后余額 784 調(diào)節(jié)后余額 784
三、其他貨幣資金
其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。
1.銀行匯票存款。銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。
2.銀行本票存款。銀行本票是指銀行簽發(fā)的。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。
3.信用卡存款。
4.信用證保證金存款。
5.存出投資款。
6.外埠存款。外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購(gòu)人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，借增貸減。
【例題8·多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于其他貨幣資金的有( )。
A.備用金 B.銀行本票存款
C.銀行承兌匯票 D.銀行匯票存款
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)A備用金通過(guò)“其他應(yīng)收款”或“備用金”科目核算;選項(xiàng)C銀行承兌匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算;只有選項(xiàng)B銀行本票存款和選項(xiàng)D銀行匯票存款通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算。
【例題9·單選題】企業(yè)收到的銀行匯票，應(yīng)借記( )科目。
A.其他貨幣資金 B.銀行存款
C.應(yīng)收票據(jù) D.庫(kù)存現(xiàn)金
【答案】 B
【解析】 企業(yè)收到銀行匯票，應(yīng)借記“銀行存款”科目進(jìn)行核算，因?yàn)殂y行匯票屬于
銀行見(jiàn)票即付的結(jié)算方式，企業(yè)收到銀行匯票就可以直接借記“銀行存款”。注意：如果企業(yè)開(kāi)出銀行匯票則應(yīng)該是貸記“其他貨幣資金”。
【例題10·單選題】企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立采購(gòu)專用賬戶時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.材料采購(gòu) B.在途物資
C.預(yù)付賬款 D.其他貨幣資金
【答案】 D
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