3.現(xiàn)金收支的規(guī)定

　　不得“坐支”現(xiàn)金;不得“白條頂庫”;不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金;不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金;不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄;不準(zhǔn)保留賬外公款;不得“公款私存”;不得設(shè)置“小金庫”等。

　　【例題2·單選題】企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)(　　)審查批準(zhǔn)。

　　A.本企業(yè)單位負(fù)責(zé)人 B.上級(jí)主管部門

　　C.開戶銀行 D.財(cái)稅部門

　　【答案】 C

　　【解析】 企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。

　　(二)現(xiàn)金的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行總分類核算和明細(xì)分類核算。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目(注意：也可以通過“其他應(yīng)收款”)。

　　(三)現(xiàn)金的清查

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理：

　　1.如為現(xiàn)金短缺：屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠�，�?jì)入“其他應(yīng)收款”;屬于無法查明的其他原因，計(jì)入“管理費(fèi)用”。

　　2.如為現(xiàn)金溢余：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入“其他應(yīng)付款”;屬于無法查明原因的，計(jì)入“營業(yè)外收入”。

　　【例題3·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)(　 )。

　　A.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B.沖減管理費(fèi)用

　　C.計(jì)入其他應(yīng)付款

　　D.計(jì)入營業(yè)外收入

　　【答案】D

　　【解析】無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營業(yè)外收入”科目。

　　【例題4·判斷題】現(xiàn)金清查中，對(duì)于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。(　 )(2008年考題)

　　【答案】×

　　【解析】現(xiàn)金清查中，對(duì)于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　二、銀行存款

　　(一)銀行存款的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　(二)銀行存款的核對(duì)

　　企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對(duì)賬單”的余額核對(duì)相符，至少每月核對(duì)一次。

　　企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指由于企業(yè)和銀行雙方記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方因尚未接到有關(guān)憑證而尚未記賬的賬項(xiàng)。

　　“未達(dá)賬項(xiàng)”有四種情況：

　　一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

　　二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

　　三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

　　四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　注意：在上述未達(dá)賬項(xiàng)中，第一、第四項(xiàng)，會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額;第二、第三項(xiàng)，會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額。

　　注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

　　【例題5·判斷題】企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。( )(2007年考題)

　　【答案】×

　　【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不屬于原始憑證，不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行

　　存款日記賬。

　　【例題6·多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有( 　)。(2008年考題)

　　A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

　　B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

　　C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知

　　D.銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B、D是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單的余額的情形。

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