第四節(jié) 現(xiàn)金流量表
一、現(xiàn)金流量表的作用
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。
通過現(xiàn)金流量表，可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，便于使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。
二、現(xiàn)金流量及其分類
現(xiàn)金流量是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買短期到期的國(guó)庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金是企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。
現(xiàn)金等價(jià)物是企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期�，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。
企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：
(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng)。
(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動(dòng)是企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng)。
(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動(dòng)是導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)�；I資活動(dòng)主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng)。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。
三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容
我目企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。
我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表的格式如下表所示。
現(xiàn)金流量表
會(huì)企03表
編制單位： 年 月 單位：元
| 項(xiàng) 目 |
本期金額 |
上期金額 |
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一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 |
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銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 |
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收到的稅費(fèi)返還 |
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收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
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經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) |
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購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 |
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支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 |
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支付的各項(xiàng)稅費(fèi) |
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支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
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經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) |
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經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ |
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二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 |
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收回投資收到的現(xiàn)金 |
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取得投資收益收到的現(xiàn)金 |
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處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 |
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處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 |
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| 項(xiàng) 日 |
本期金額 |
上期金額 |
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收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
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投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) |
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購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 |
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投資支付的現(xiàn)金 |
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取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 |
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支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
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投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) |
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投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ |
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三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 |
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吸收投資收到的現(xiàn)金 |
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取得借款收到的現(xiàn)金 |
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收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
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籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) |
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償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 |
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分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 |
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支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
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籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) |
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籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ |
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四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 |
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五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 |
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加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 |
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六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 |
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四、現(xiàn)金流量表的編制
企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。
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