三、其他貨幣資金

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

　　1.銀行匯票存款。銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

　　2.銀行本票存款。銀行本票是指銀行簽發(fā)的。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

　　3.信用卡存款。

　　4.信用證保證金存款。

　　5.存出投資款。

　　6.外埠存款。外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購(gòu)人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，借增貸減。

　　【例題8·多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于其他貨幣資金的有(　 )。

　　A.備用金 B.銀行本票存款

　　C.銀行承兌匯票 D.銀行匯票存款

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)A備用金通過(guò)“其他應(yīng)收款”或“備用金”科目核算;選項(xiàng)C銀行承兌匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算;只有選項(xiàng)B銀行本票存款和選項(xiàng)D銀行匯票存款通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算。

　　【例題9·單選題】企業(yè)收到的銀行匯票，應(yīng)借記(　　)科目。

　　A.其他貨幣資金 B.銀行存款

　　C.應(yīng)收票據(jù) 　　 D.庫(kù)存現(xiàn)金

　　【答案】 B

　　【解析】 企業(yè)收到銀行匯票，應(yīng)借記“銀行存款”科目進(jìn)行核算，因?yàn)殂y行匯票屬于

　　銀行見票即付的結(jié)算方式，企業(yè)收到銀行匯票就可以直接借記“銀行存款”。注意：如果企業(yè)開出銀行匯票則應(yīng)該是貸記“其他貨幣資金”。

　　【例題10·單選題】企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購(gòu)專用賬戶時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(　　)。

　　A.材料采購(gòu)　 B.在途物資

　　C.預(yù)付賬款　 D.其他貨幣資金

　　【答案】 D