(2)經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”科目的貸方發(fā)生額合計(jì)7 500 000元減去借方發(fā)生額合計(jì)6 300 000元即為稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)1 200 000元。

　　(3)假設(shè)乙公司2009年度不存在所得稅納稅調(diào)整因素。

　　(4)應(yīng)交所得稅=1 200 000×25%=300 000(元)

　�、俅_認(rèn)所得稅費(fèi)用：

　　借：所得稅費(fèi)用 300 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 300 000

　　②將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：

　　借：本年利潤(rùn) 300 000

　　貸：所得稅費(fèi)用 300 000

　　(5)將“本年利潤(rùn)”科目年末余額900000(7 500 000-6 300 000-300 000)元轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目：

　　借：本年利潤(rùn) 900 000

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 900 000

　　【例題18·多選題】下列各項(xiàng)中，年度終了需要轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的有( )。(2009年考題)

　　A. 本年利潤(rùn)

　　B. 利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　C. 利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　D. 利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

　　【答案】ABCD

　　【解析】年度終了本年利潤(rùn)科目的余額應(yīng)該轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)科目;而當(dāng)期的利潤(rùn)分配事項(xiàng)中利潤(rùn)分配的明細(xì)科目如應(yīng)付現(xiàn)金股利、盈余公積補(bǔ)虧、提取法定盈余公積等都是要轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)明細(xì)科目的。

　　【例題19·判斷題】年度終了，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)無余額。(　 )(2008年考題)

　　【答案】√

　　【解析】年度終了，應(yīng)將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目金額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目。

　　【例題20·判斷題】企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)和月末累計(jì)余額無需轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，但要將其填入利潤(rùn)表，在年末時(shí)將損益類科目全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。(　 )(2008年考題)

　　【答案】√

　　【解析】“表結(jié)法”月份終了無需將“損益類”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，年度終了時(shí)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn);“賬結(jié)法”則于每月份終了就將“損益類”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

　　【例題21·多選題】下列各科目，年末應(yīng)無余額的有( )。

　　A.管理費(fèi)用 B.所得稅費(fèi)用

　　C.本年利潤(rùn) D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　【答案】ABC

　　【解析】損益類賬戶期末應(yīng)無余額;本年利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益類科目，年末需要轉(zhuǎn)入留存收益，年末無余額;長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不是損益類賬戶。