【例題12·多選題】下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有( )。(2009年考題)

　　A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅　　B.遞延所得稅收益

　　C.遞延所得稅費(fèi)用　　D.代扣代交的個(gè)人所得稅

　　【答案】ABC

　　【解析】所得稅費(fèi)用=遞延所得稅+當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費(fèi)用，所以選項(xiàng)ABC都會(huì)影響所得稅費(fèi)用項(xiàng)目的金額;但是選項(xiàng)D是要減少應(yīng)付職工薪酬，對(duì)所得稅費(fèi)用沒(méi)有影響。

　　【例題13·單選題】某企業(yè)2008年度利潤(rùn)總額為1800萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金6萬(wàn)元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。(2009年考題)

　　A.400 B.401.5　　C.450 D.498.5

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用=(1800-200+6)×25%=401.5(萬(wàn)元)。

　　【例題14·單選題】某企業(yè)2009年發(fā)生虧損100萬(wàn)元，2010年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入50萬(wàn)元;在營(yíng)業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款70萬(wàn)元;所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。則企業(yè)2010年的所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

　　A. 130 B.171.6 C. 155 D. 520

　　【答案】A

　　【解析】2010年企業(yè)的所得稅費(fèi)用=(600-100-50+70)×25%=130(萬(wàn)元)。

　　【例題15·判斷題】本期所得稅費(fèi)用一定等于本期應(yīng)交所得稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】遞延所得稅也會(huì)影響本期所得稅費(fèi)用。

　　【例題16·判斷題】遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額可能會(huì)增加所得稅費(fèi)用。( )

　　【答案】√

　　【例題17·計(jì)算分析題】甲企業(yè)2008年度利潤(rùn)總額為900萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為1 000萬(wàn)元。

　　該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。

　　甲企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為200萬(wàn)元，年末數(shù)為300萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為100萬(wàn)元，年末數(shù)為300萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲企業(yè)2008年度應(yīng)交所得稅額。

　　(2)計(jì)算甲企業(yè)2008年遞延所得稅。

　　(3)計(jì)算甲企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用。

　　(4)編制甲企業(yè)2008年所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)計(jì)算甲企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。

　　(6)編制甲企業(yè)年末結(jié)平“所得稅費(fèi)用”科目的會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　【答案】

　　(1)甲企業(yè)2008年度應(yīng)交所得稅額=1000×25%=250(萬(wàn)元)

　　(2)甲企業(yè)2008年遞延所得稅=(300-100)-(300-200)=100(萬(wàn)元)

　　(3)甲企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用=250+100=350(萬(wàn)元)

　　(4)借：所得稅費(fèi)用 350

　　遞延所得稅資產(chǎn) 100

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 250

　　遞延所得稅負(fù)債 200

　　(5)甲企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=900-350=550(萬(wàn)元)

　　(6)借：本年利潤(rùn) 350

　　貸：所得稅費(fèi)用 350