【例題23·計(jì)算分析題】京華股份公司(以下簡(jiǎn)稱京華公司)為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。該公司2010年度發(fā)生下列業(yè)務(wù)，銷售價(jià)款均不含應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅額。

　　(1)京華公司與A企業(yè)簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定，京華公司為A企業(yè)建造安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為600萬(wàn)元。按合同規(guī)定，A企業(yè)在京華公司交付商品前預(yù)付價(jià)款的30%，其余價(jià)款將在京華公司將商品運(yùn)抵A企業(yè)并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。京華公司于2010年12月20日將完成的商品運(yùn)抵A企業(yè)，至2010年12月31日估計(jì)已完成電梯安裝任務(wù)的50%，預(yù)計(jì)于2011年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為380萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為10萬(wàn)元。

　　(2)京華公司2010年售給C企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)款30萬(wàn)元，京華公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為2011年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)京華公司同意，機(jī)床待2010年1月20日再予提貨。該機(jī)床的實(shí)際成本為16萬(wàn)元。

　　(3)京華公司本年度委托E商店代銷一批零配件，代銷價(jià)款80萬(wàn)元。本年度收到E商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的80%，E商店按代銷價(jià)款的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為40萬(wàn)元。

　　(4)京華公司本年銷售給F企業(yè)一臺(tái)機(jī)床，銷售價(jià)款為35萬(wàn)元，F(xiàn)企業(yè)已支付全部?jī)r(jià)款。該機(jī)床本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為15萬(wàn)元。

　　(5)京華公司于2010年1月1日將一座橋梁的使用權(quán)出租給G公司，一次取得租金收入20萬(wàn)元，租賃期為3年。租賃期間，橋梁的維護(hù)由G公司承擔(dān)。

　　要求：根據(jù)上述所給資料，計(jì)算京華公司2010年度實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本(要求列出計(jì)算過程，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　【答案】

　　(1)京華公司2010年確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入有：

　�、賹�(duì)C公司銷售收入30萬(wàn)元

　�、贓商店代銷收入=80×80%=64(萬(wàn)元)(注：京華公司負(fù)擔(dān)的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為銷售費(fèi)用處理，不能沖減收入)

　　③對(duì)G公司的出租收入=20(萬(wàn)元)

　　京華公司2010年實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入=30+64+20=114(萬(wàn)元)

　　(2)京華公司2010年度營(yíng)業(yè)成本=16+40×80%=48(萬(wàn)元)