4.視同銷售行為

　　企業(yè)的有些交易和事項(xiàng)從會計(jì)角度看不屬于銷售行為，不能確認(rèn)銷售收入，但是按照稅法規(guī)定，應(yīng)視同對外銷售處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅。如建造倉庫領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品，其會計(jì)分錄為：

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　P90【例2-40】N企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為200 000元，計(jì)稅價(jià)格為300 000元。增值稅稅率為17%。該企業(yè)的有關(guān)會計(jì)分錄如下：

　　借：在建工程 251 000

　　貸：庫存商品 200 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51 000

　　企業(yè)在建工程領(lǐng)用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=300 000×17%=51 000(元)

　　5.出口退稅

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　6.交納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　【例2-41】某企業(yè)以銀行存款交納本月增值稅100 000元。該企業(yè)的有關(guān)會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 100 000

　　貸：銀行存款 100 000

　　【例2-42】某企業(yè)本月發(fā)生銷項(xiàng)稅稅額合計(jì)84 770元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出24 578元，進(jìn)項(xiàng)稅額20 440元，已交增值稅60 000元。

　　該企業(yè)本月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的余額為：

　　84 770+24 578-20 440-60 000=28 908(元)