【例題13·計算分析題】大海公司為家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工310人，其中生產(chǎn)工人200人，車間管理人員15人，行政管理人員20人，銷售人員15人，在建工程人員60人。大海公司適用的增值稅稅率為17%。2009年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)本月應(yīng)付職工工資總額為380萬元，工資費用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為200萬元，車間管理人員工資為30萬元，企業(yè)行政管理人員工資為50萬元，銷售人員工資40萬元，在建工程人員工資60萬元。

　　(2)以其自己生產(chǎn)的某種電暖氣發(fā)放給公司每名職工，每臺電暖氣的成本為800元，市場售價為每臺1000元。

　　(3)為總部部門經(jīng)理以上職工提供汽車免費使用，為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。大海公司現(xiàn)有總部部門經(jīng)理以上職工共10人，假定所提供汽車每月計提折舊4萬元;現(xiàn)有副總裁以上職工3人，所提供住房每月的租金2萬元。

　　(4)用銀行存款支付副總裁以上職工住房租金2萬元

　　(5)結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額380萬元，代扣職工房租10萬元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費2萬元，代扣個人所得稅20萬元，余款用銀行存款支付。

　　(6)上交個人所得稅20萬元。

　　(7)下設(shè)的職工食堂維修領(lǐng)用原材料5萬元，其購入時支付的增值稅0.85萬元。

　　要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　(1)

　　借：生產(chǎn)成本 200

　　制造費用 30

　　管理費用 50

　　銷售費用 40

　　在建工程 60

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 380

　　(2)

　　借：生產(chǎn)成本 23.4(200×0.1×1.17)

　　制造費用 1.755(15×0.1×1.17)

　　管理費用 2.34(20×0.1×1.17)

　　銷售費用 1.755(15×0.1×1.17)

　　在建工程 7.02(60×0.1×1.17)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 36.27(310×0.1×1.17)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 36.27

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 31

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5.27

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 24.8

　　貸：庫存商品 24.8

　　(3)

　　借：管理費用 6

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 6

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 6

　　貸：累計折舊 4

　　其他應(yīng)付款 2

　　(4)

　　借：其他應(yīng)付款 2

　　貸：銀行存款 2

　　(5)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資 380

　　貸：銀行存款 348

　　其他應(yīng)收款 12

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 20

　　(6)

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 20

　　貸：銀行存款 20

　　(7)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 5.85

　　貸：原材料 5

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 0.85

　　借：管理費用 5.85

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 5.85