【例題26·綜合題】甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。銷售單價除標(biāo)明為含稅價格外，均為不含增值稅價格。甲公司2008年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(1)12月2日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品10件，單價為2000元，單位銷售成本為1000元，約定的付款條件為：2/10，n/20。

　　【答案】

　　(1)12月2日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品10件。

　　借：應(yīng)收賬款 23400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3400

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 10000

　　貸：庫存商品 10000

　　(2)12月8日，乙企業(yè)收到A產(chǎn)品后，發(fā)現(xiàn)有少量殘次品，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意折讓5%。余款乙公司于12月8日償還。假定計算現(xiàn)金折扣時，不考慮增值稅。

　　【答案】

　　(2)12月8日，乙企業(yè)收到A產(chǎn)品后，發(fā)現(xiàn)有少量殘次品。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 1000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170

　　貸：應(yīng)收賬款 1170

　　借：銀行存款 21850

　　財務(wù)費用 380

　　貸：應(yīng)收賬款 22230

　　(3)采用視同買斷代銷方式委托東方企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件，協(xié)議價為每件2000元，該產(chǎn)品每件成本為1000元，商品已發(fā)出，甲公司尚未收到款項。假定銷售商品時風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移。

　　【答案】

　　(3)委托東方企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件。

　　借：應(yīng)收賬款 234000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34000

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 100000

　　貸：庫存商品 100000