【例題24·綜合題】甲公司2008年度有關(guān)資料如下：

　　(1)利潤總額為3000萬元。

　　(2)發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。

　　(3)國債利息收入50萬元。

　　(4)其他納稅調(diào)整增加額為60萬元。

　　(5)其他納稅調(diào)整減少額40萬元。

　　(6)遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為60萬元，期末余額為90萬元。

　　(7)遞延所得稅負(fù)債年初余額為80萬元，期末余額為100萬元。

　　(8)甲公司適用的所得稅稅率為25%。

　　(9)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額均影響本期所得稅費(fèi)用。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司2008年應(yīng)交所得稅。

　　(2)計(jì)算甲公司2008年所得稅費(fèi)用。

　　(3)計(jì)算甲公司2008年凈利潤。

　　(4)編制與所得稅費(fèi)用有關(guān)的會計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　(1)甲公司2008年應(yīng)交所得稅=(3000+100-50+60-40)×25%=767.5(萬元)。

　　(2)甲公司2008年所得稅費(fèi)用=767.5+(100-80)-(90-60)=757.5(萬元)。

　　(3)甲公司2008年凈利潤=3000-757.5=2242.5(萬元)。

　　(4)

　　借：所得稅費(fèi)用 757.5

　　遞延所得稅資產(chǎn) 30

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 767.5

　　遞延所得稅負(fù)債 20