(二)遞延所得稅的計(jì)算

　　遞延所得稅費(fèi)用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　注：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額可能在借方，也可能在貸方。

　　【例題23·計(jì)算題】甲企業(yè)2005年度利潤總額為200萬元，其中包括本年收到的國債利息收入50萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。

　　甲企業(yè)當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200萬元，全年實(shí)發(fā)工資為180萬元;當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出。

　　除上述事項(xiàng)外，甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額。

　　(2)計(jì)算甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額。

　　(3)編制甲企業(yè)應(yīng)交所得稅的會計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算甲企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤。

　　(5)編制甲企業(yè)年末結(jié)平“所得稅”科目的會計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)(2006年考題)

　　【答案】

　　(1)甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額=200-50+10=160(萬元)

　　(2)甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額=160×33%=52.8(萬元)

　　(3)借：所得稅費(fèi)用 52.8

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 52.8

　　(4)甲企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤=200-52.8=147.2(萬元)

　　(5)借：本年利潤 52.8

　　貸：所得稅費(fèi)用 52.8