二、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的核算

　　(一)營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日�；顒�(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等等。

　　【例題21·多選題】下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有( )。(2006年考題)

　　A.原材料盤盈

　　B.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

　　C.轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得的凈收益

　　D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益

　　【答案】BD

　　【解析】原材料盤盈經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)沖減管理費(fèi)用，無法查明的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，轉(zhuǎn)讓長期投資取得的凈收益應(yīng)計(jì)入投資收益，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。

　　(二)營業(yè)外支出

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日�；顒�(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。

　　【例題22·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有(　)。(2008年考題)

　　A.無形資產(chǎn)處置損失 B.存貨自然災(zāi)害損失

　　C.固定資產(chǎn)清理損失 D.長期股權(quán)投資處置損失

　　【答案】ABC

　　【解析】“選項(xiàng)D”應(yīng)該計(jì)入投資收益。

　　三、所得稅費(fèi)用的核算

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用

　　(一) 當(dāng)期所得稅的計(jì)算

　　當(dāng)期所得稅即為本期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

　　納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。

　　納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。

　　企業(yè)應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率