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　　五、準予扣除項目(計算題)

　　1、成本

　　(1)生產(chǎn)、經(jīng)營成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項直接費用和各項間接費用。

　　(2)外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金。其中，計入存貨成本的稅金是指購買、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額。(多選題)

　　【解釋】不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一并在稅前扣除。

　　2、費用

　　(1)銷售費用

　　【解釋】“能直接認定的進口傭金”是指在進口環(huán)節(jié)買方向自己的采購代理人支付的購貨傭金。購貨傭金不能計入進口貨物的關(guān)稅完稅價格，但在計算企業(yè)所得稅時，購貨傭金作為銷售費用在稅前可以扣除。

　　(2)管理費用

　　【解釋】除經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機關(guān)批準外，納稅人不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費。

　　(3)財務(wù)費用

　　財務(wù)費用是指納稅人為籌集經(jīng)營性資金而發(fā)生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及其他非資本化支出。

　　3、稅金(重點)

　　(1)稅金是指納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。

　　(2)企業(yè)繳納的增值稅因其屬于價外稅，故不在扣除之列。(特別記住)

　　(3)企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅，已經(jīng)計入管理費用中扣除的，不再作為銷售稅金單獨扣除。

　　4、損失

　　損失是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。

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