財政違法行為處罰法律制度

　　(一)財政違法行為處罰法律制度概述

　　財政違法行為處罰制度，是由財政法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的，有關財政違法行為及其責任的法律制度的總稱。

　　(二)財政違法主體

　　財政違法主體，是指財政法定義務的違反者，即財政違法行為的主體。

　　財政違法主體可以從不同角度進行分類，比如，財政違法主體可以分為組織和個人兩類，其中，組織可分為機關和單位，單位又可以分為企業(yè)單位和非企業(yè)單位。這樣，財政違法主體的具體形態(tài)就可以包括財政機關和其他國家機關、企業(yè)、非企業(yè)單位、特定個人。

　　(三)財政違法行為及其法律責任

　　財政違法行為，是指違反財政法律義務的行為。根據(jù)《條例》的規(guī)定，財政違法行為分為14類。財政違法主體應承擔的相應法律責任形式主要有：停止違法行為;采取補救措施;通報批評、警告等處分;沒收違法所得、罰款等處罰。

　　1.違反國家財政收入管理規(guī)定的行為及其法律責任

　　違反國家財政收入管理規(guī)定的行為分為以下六類：

　　(1)違規(guī)設立財政收入項目。例如，違反法律、行政法規(guī)和國務院的規(guī)定或者未按規(guī)定報經(jīng)有權機關批準、自行制定出臺文件措施、設立財政收入項目，等等。

　　(2)違規(guī)擅自改變財政收入項目的范圍、標準、對象和期限的行為。例如，擅自擴大收入項目的收取范圍，向不屬于收取范圍之內(nèi)的單位、個人或經(jīng)濟事項收取財政收入，對按規(guī)定應屬收取范圍、對象的財政收入應收不收;擅自提高或降低稅率、費率、標準，等等。

　　(3)對已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標準的財政收入項目，仍然依照原項目標準征收或者變換名稱予以收取的行為。

　　(4)違反規(guī)定緩收、不收財政收入的行為。例如，延期繳納稅款;超過規(guī)定內(nèi)容、違反減稅、免稅程序、超權辦理減稅、免稅，等等。

　　(5)將預算收入轉為預算外收入的行為。例如，稅收征收部門及其工作人員將已征收的稅款存入其他專戶、超過時間不入國庫;非稅收入不按規(guī)定繳入國庫或財政專戶、用于單位或小集體費用開支，等等。

　　(6)其他違反國家財政收入管理規(guī)定的行為。

　　上述六類違法行為的法律責任為：①財政執(zhí)收單位及工作人員有上述違反國家財政收入管理規(guī)定之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。②對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分。

　　2.違反國家有關財政收入上繳規(guī)定的行為

　　違反國家有關財政收入上繳規(guī)定的行為包括下列五類：

　　(1)隱瞞應當上繳的財政收入的行為，例如，對已征收的稅款、非稅收入款項不按規(guī)定開具相應繳款書、對應繳收入款項隱瞞不繳;對依照規(guī)定收取的財政收入，通過設立過渡賬戶、其他銀行存款賬戶或現(xiàn)金存放的方式，隱瞞不報、不繳入國庫、財政專戶，等等。

　　(2)滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入的行為，例如，違反規(guī)定對已征收應繳入國庫的稅收款項不入庫，而設置過渡賬戶、其他存款賬戶予以存放，超過國家規(guī)定入庫期限不入庫造成稅收滯留，等等。

　　(3)坐支應當上繳的財政收入的行為，是指財政收入執(zhí)收單位及其工作人員對按規(guī)定已收取的收入款項，不按規(guī)定及時繳入國庫或財政專戶，而直接用于沖抵列支單位工作經(jīng)費，辦案支出及其他費用支出。

　　(4)不依照規(guī)定的財政收入預算級次、預算科目入庫的行為，例如，中央預算收入混入地方;地方預算收入混入中央，等等。

　　(5)違反規(guī)定退付國庫庫款或者財政專戶款的行為，例如，執(zhí)收單位及其工作人員違反財政收入退庫和退付權限規(guī)定，越權審批退付國庫庫款和財政專戶款;不安國家規(guī)定的申報審批程序履行審批手續(xù)，退付國庫庫款和財政專戶款，等等。

　　上述五類違法行為的法律責任分別為：① 財政執(zhí)收單位及工作人員有上述違反國家財政收入上繳規(guī)定行為之一的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。② 對單位給予警告或者通報批評。③ 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

　　3.違反國家有關上解和下?lián)茇斦�資金規(guī)定的行為

　　違反國家有關上解和下?lián)茇斦�資金規(guī)定的行為包括下列六類：

　　(1)延解、占壓應當上解的財政收入的行為，例如，承擔財政收入執(zhí)收任務的財政機關及其工作人員對按規(guī)定征收的財政收入，不安國家規(guī)定的繳庫時間及時足額繳入國庫，形成收入的延解、占壓，等等。

　　(2)不依照預算或者用款計劃核撥財政資金的行為，例如，財政部門及其工作人員不按照年度預算和批準的用款計劃的要求撥款，辦理無預算撥款、無用款計劃撥款、超預算、超用款計劃多撥款、人為扣減預算和用款計劃少撥款以及擅自改變預算支出的用途，等等。

　　(3)違反規(guī)定收納、劃分、留解、追付國庫款項或者財政專戶款項的行為，例如，各級國庫、經(jīng)收處違反規(guī)定，對入庫的預算收入不審核，對入庫級次、預算科目等方面的問題不指出糾正，等等。

　　(4)將應當納入國庫核算的財政收入放在財政專戶核算的行為，即把應當納入國庫核算反映的稅收收入、非稅收入，放在國庫以外的財政專戶或其他銀行存款賬戶核算反映。

　　(5)擅自動用國庫庫款和財政專戶資金的行為，例如，財政收入執(zhí)收部門及其工作人員不經(jīng)政府財政部門或者政府財政部門授權的機構同意，辦理國庫庫款退庫和財政專戶款項退付，等等。

　　(6)其他違反國家有關上解、下?lián)茇斦�資金規(guī)定的行為。

　　上述六類違法行為的法律責任分別為：①財政部門、國庫機構及其工作人員有上述違反國家有關上解、下?lián)茇斦�資金規(guī)定行為之一的，責令改正，限期退還違法所得。②對單位給予以警告或者通告批評。③ 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過或者記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

　　4.違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為及其法律責任

　　違反違規(guī)使用、騙取財政資金的行為包括以下四類：

　　(1)國家機關騙取財政資金的行為，例如，虛增財政支出數(shù)、多領財政資金;虛報人員數(shù)目、多得財政人員經(jīng)費，等等。

　　(2)國家機關截留挪用財政資金行為，例如，截留應撥財政資金，挪作他用;挪用事業(yè)經(jīng)費，補充行政經(jīng)費不足，等等。

　　(3)滯留應當下?lián)艿呢斦�資金的行為，例如，批復預算不及時，滯留下?lián)茇斦�資金;向具體用款單位撥款不及時，滯留財政資金，等等。

　　(4)擴大財政資金開支范圍，提高財政資金開支標準的行為，例如，向非預算單位撥付財政資金，擴大財政資金支出范圍，等等。

　　上述四類違法行為的法律責任分別為：①國家機關及工作人員有上述違反國家規(guī)定使用、騙取財政資金行為之一的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。②對單位給予警告或者通告批評。③對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

　　5.違反國家預算管理規(guī)定的行為及其法律責任

　　違反國家預算管理規(guī)定的行為包括以下六類：

　　(1)虛增、虛減財政收入或者財政支出的行為，例如，通過稅收征收機關向企事業(yè)單位收“過頭稅”虛增財政收入;通過稅收征收機關虛開稅票、繳款書虛假入庫而虛增財政收入，等等。

　　(2)違反規(guī)定編制、批復預算或者決算的行為，例如，政府部門、其他單位及其工作人員在編制預算草案中，違反《預算法》規(guī)定，對必須列入預算的收入、支出予以隱瞞或者少列，將上年非正常收入、支出作為編制預算收入、支出的依據(jù)，甚至弄虛作假的行為，等等。

　　(3)違反規(guī)定調(diào)整預決算的行為，例如，未經(jīng)批準調(diào)整預算、各級政府作出任何使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入或者使原批準的預算中舉借債務的數(shù)額增加的決定行為;各級政府、各部門決算草案報經(jīng)批準后擅自調(diào)整，等等。

　　(4)違反規(guī)定調(diào)整預算級次、預算收支種類的行為，例如，財政收入執(zhí)收單位及其工作人員，對按規(guī)定收取的財政收入，不按國家法律、行政法規(guī)和規(guī)章確定的預算級次和預算科目列收入庫和繳入財政專戶，而擅自調(diào)整變換預算級次和預算科目，主要手段是在征收、開票環(huán)節(jié)對收入項目的預算級次、預算科目予以改變，等等。

　　(5)違反規(guī)定動用預算預備費或者挪用預算周轉金的行為，例如，未經(jīng)本級政府批準動用本級預備費，等等。

　　(6)違反國家關于轉移支付管理規(guī)定的行為，例如，虛報轉移支付補助資金項目，夸大轉移支付項目資金缺口，虛減、壓低申報財政收入實際水平，套取轉移支付資金，等等。

　　上述六類違法行為的法律責任分別為：①財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有上述違反國家有關預算管理規(guī)定行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調(diào)整有關預算科目和預算級次。②對單位給予以警告或者通告批評。東 奧中級職稱頻道小編“娜寫年華”整理發(fā)布。③對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級處分;情節(jié)嚴重的，給予撤職處分。

　　6.違反國家有關國有資產(chǎn)管理規(guī)定的行為及其法律責任

　　違反國家有關國有資產(chǎn)管理規(guī)定的行為，主要有以下八類：

　　(1)對取得的國有資產(chǎn)不登記或不及時登記，擅自占有、使用。

　　(2)將應界定為國有資產(chǎn)的物質(zhì)，擅自占有、使用。

　　(3)利用虛假資料，虛增或虛減國有資產(chǎn)價值，達到非法占有使用的目的。

　　(4)基建工程完成后，不進行竣工決算或不納入固定資產(chǎn)賬目核算，擅自使用。

　　(5)國家機關對于應納入單位統(tǒng)一賬目核算的國有資產(chǎn)不入賬，或?qū)①~內(nèi)國有資產(chǎn)違規(guī)轉出，私設賬目或不設賬目。

　　(6)違反規(guī)定將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉為經(jīng)營性資產(chǎn)。

　　(7)違反規(guī)定出售、調(diào)撥、報損、報廢國有資產(chǎn)，使國有資產(chǎn)受到損失。

　　(8)違反規(guī)定隨意核銷債權，使國有資產(chǎn)受到損失。

　　有上述八類違法行為的法律責任分別為：① 國家機關及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產(chǎn)。② 對單位給予警告或者通報批評。③ 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

　　7.違反國家投資建設項目管理的行為及其法律責任

　　違反國家投資建設項目管理的行為，包括以下四類：

　　(1)截留、挪用國家建設資金的行為，例如，將國家建設項目資金用于日常開支。建設單位將國家撥付的專項基建資金未轉撥給施工單位，而是將基建資金截留在本單位，用于彌補本單位行政事業(yè)等日常經(jīng)費不足上，等等。

　　(2)以虛報、冒領、關聯(lián)交易等手段騙取國家建設資金的行為，例如，謊報建設項目，編造立項申請報告，騙取國家建設資金。以無中生有的手法，按照國家投資建設項目的立項標準和要求，憑空編制建設項目立項申請報告以及相關證明材料，騙取國家有關審批機關批準立項或制定項目預算，從而騙取國家資金，等等。

　　(3)違反規(guī)定超概算投資的行為，例如，擅自提高各項費用定額，超概算投資。擅自提高建設安裝費用、設備工器具購置費或高估冒算，高套定額，或用多計重計費用形式超概算投資，形成資金浪費，等等。

　　(4)虛列投資完成額的行為。例如，虛列材料采購成本。采購地點無原因的舍近求遠，增加運輸成本，利用采購和訂貨權力虛抬價格拿回扣，采購人員、驗收人員、供貨單位等內(nèi)外勾結，接受賄賂，監(jiān)守自盜，貪污，從而以次充好，以低價充高價或?qū)⒇澪鄣牟牧蟽r值計入采購成本虛列投資額，等等。

　　上述四類違法行為的法律責任分別為：①單位和個人有上述違反國家有關投資建設項目規(guī)定行為之一的，責令調(diào)整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。②對單位給予以警告或者通告批評。③對直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

　　8.違規(guī)擅自提供擔保的行為及其法律責任

　　違反國家規(guī)定擅自提供擔保的行為，包括以下四類：

　　(1)國家機關以自身使用或占有的土地向外提供擔保的行為。

　　(2)國家機關以其固定資產(chǎn)向外提供擔保的行為。

　　(3)國家機關以其行政性收費項目向外提供擔保。

　　(4)地方政府以財政收入向外提供擔保。

　　上述四類違法行為的法律責任分別為：①國家機關及其工作人員違反《中華人民共和國擔保法》及國家有關規(guī)定，擅自提供擔保的，責令改正，沒收違法所得。②對單位給予以警告或者通告批評。③對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分;造成損失的，給予降級或者撤職處分;造成重大損失的，給予開除處分。

　　9.違規(guī)在金融機構開立使用賬戶的行為及其法律責任

　　違反國家有關賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機構開立使用賬戶的行為，包括以下八類：

　　(1)單位內(nèi)部機構擅自開立賬戶。國家機關內(nèi)部機構未經(jīng)審核和報批擅自開設銀行賬戶，并且脫離本單位的財務統(tǒng)一管理。

　　(2)賬戶所在金融機構不符合規(guī)定。國家機關應當在國有或國家控股的銀行開立賬戶，國家機關不得在其他銀行或非銀行金融機構開立賬戶。

　　(3)將預算資金收入?yún)R繳專用賬戶用于單位一般支出。

　　(4)將實行政府基金預算管理資金的賬戶用于單位一般支出。

　　(5)將預算外資金收入賬戶用于單位一般支出。

　　(6)將本單位的賬戶出租、出借、為本單位謀取非法利益。

　　(7)在證券公司開設證券賬戶進行證券買賣業(yè)務。

　　(8)違規(guī)設立收入過渡戶。

　　上述八類違法行為的法律責任分別為：①國家機關及其工作人員違反國家有關賬戶管理規(guī)定的，擅自在金融機構開立使用賬戶的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，追回有關財政資金，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。②對單位給予以警告或者通告批評。③對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分;情節(jié)嚴重的，給予撤職或者開除處分。

　　10.國家機關及其工作人員滯留、挪用、騙取外國貸款的行為及其法律責任

　　國家機關及其工作人員滯留、挪用、騙取外國貸款的行為，包括以下三類：

　　(1)以虛報、冒領等手段騙取政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為，例如，國家機關及其工作人員采取弄虛作假、虛構事實或隱瞞真相的方法，編造項目建議書和可行性研究報告，將不符合使用貸款項目虛構成符合條件的項目，騙取主管機關項目建議書和可行性研究報告冒領貸款，故意夸大貸款項目有關情況達到多貸款，等等。

　　(2)滯留政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為。國家機關在規(guī)定時限內(nèi)未將款項劃撥給項目單位就是滯留貸款。

　　(3)截留、挪用政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為，例如，將用于公共性的項目貸款用于為本單位部門謀利益，或者將貸款用于國家限制或禁止發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，等等。

　　上述三類違法行為的法律責任分別為：①國家機關及其工作人員有上述行為之一的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，追回被挪用、騙取的有關財政資金，沒收違法所得。②對單位給予以警告或者通告批評。③對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分;情節(jié)較重的，給予撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

　　11.企業(yè)和個人違反國家有關財政收入上繳規(guī)定的行為及其法律責任

　　企業(yè)和個人違反國家有關財政收入上繳規(guī)定的行為，包括以下兩類：

　　(1)隱瞞應當上繳財政收入的行為，即企業(yè)和個人通過各種減少收入，增加負債的手段，不繳或少繳財政收入的行為。例如，企業(yè)和個人隱瞞經(jīng)營收入和經(jīng)營活動，企業(yè)和個人通過假破產(chǎn)逃避繳納稅款，國有企業(yè)通過關聯(lián)交易等方式向非國有獨資企業(yè)或者個人轉移利潤或者國有投資收益，等等。

　　(2)截留代收財政收入的行為，即有代收財政收入權限的企業(yè)和個人在代收財政收入的過程中，不上繳或者不完全上繳財政收入的行為。例如，對已收取、代扣代繳的財政收入不按規(guī)定上繳，或者坐支代收的財政收入，等等。

　　上述兩類違法行為的法律責任分別為：①企業(yè)和個人有上述不繳或少繳財政收入行為之一的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或少繳財政收入10%以上30%以下的罰款;②對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予3000元以上5萬元以下的罰款。③事業(yè)單位、社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

　　12.企業(yè)和個人違反國家有關財政支出管理規(guī)定的行為及其法律責任

　　企業(yè)和個人違反國家有關財政支出管理規(guī)定的行為，包括以下三類：

　　(1)以虛報、冒領等手段騙取財政資金以及政府承貸或擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為，例如，企業(yè)和個人編造項目建議書和可行性研究報告，騙取主管機關的批準，冒領財政資金和貸款，等等。

　　(2)挪用財政資金以及政府承貸或者外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為，例如，將用于生產(chǎn)性項目的財政資金或者貸款用于消費性項目;將用于公共性項目的財政資金或者貸款用于為企業(yè)和個人謀取私利，等等。

　　(3)從無償使用的財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款中非法獲益的行為，例如，用無償使用的財政專項資金或貸款進行獲利性投資;用無償使用的財政專項資金或貸款進行有償交易;以滯留、占壓、截留等手段將用無償使用的財政專項資金或貸款轉存轉貸，獲得不當利益，等等。

　　上述三類違法行為的法律責任分別為：①企業(yè)和個人有上述行為之一的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，追回違反規(guī)定使用、騙取的有關資金，給予警告，沒收違法所得，并處被騙取的有關資金10%以上50%以下的罰款或者被違規(guī)使用資金10%以上30%以下的罰款。②對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予3000元以上5萬元以下的罰款。③事業(yè)單位、社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

　　13.單位和個人違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為及其法律責任

　　單位和個人違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為，包括以下四類：

　　(1)違反規(guī)定印制財政收入票據(jù)的行為，即單位和個人違反國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，未經(jīng)有權機關批準，擅自或不按規(guī)定的式樣、數(shù)量要求印制收費票據(jù)、發(fā)票和發(fā)票防偽專用品的行為。例如，未經(jīng)省級以上財政部門批準印制收費票據(jù)的行為;未經(jīng)省級稅務機關指定印制發(fā)票的行為;未經(jīng)國家稅務總局指定印制增值稅專用發(fā)票的行為，等等。

　　(2)轉借、串用、代開財政收入票據(jù)的行為，例如，轉借財政收入票據(jù)是指已按發(fā)票和收費票據(jù)管理規(guī)定領購發(fā)票、收費票據(jù)的單位和個人，私自向其他單位和個人借出發(fā)票和收費票據(jù)供其使用的行為;串用財政收入票據(jù)的行為是指單位和個人在經(jīng)濟活動中，不按國家規(guī)定使用相應類型的票據(jù)，而在財政收入項目種類上擅自隨意串換使用的行為，等等。

　　(3)偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據(jù)的行為，例如，偽造、變造財政收入票據(jù)是指根據(jù)財政收入票據(jù)管理規(guī)定未經(jīng)省級以上稅務部門、財政部門指定為發(fā)票、收費票據(jù)印制單位和個人非法印制、偽造與國家規(guī)定使用的發(fā)票、收費票據(jù)相同類型的票據(jù)行為，等等。

　　(4)偽造、使用偽造的票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為，即無權制作財政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章的企業(yè)和個人非法刻制財政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為;使用偽造財政收入監(jiān)(印)制章是指單位和個人使用偽造刻制的票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為。

　　上述四類違法行為的法律責任分別為：①單位和個人有上述違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的，銷毀非法印制的票據(jù)，沒收違法所得和作案工具。②對單位處5000元以上10萬元以下罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。③屬于國家公務員的，還應當給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

　　14.將財政資金或者其他公款私存私放的行為及其法律責任

　　將財政資金或者其他公款私存私放的行為，是指未將資金收入、支出等經(jīng)濟活動納入法定賬目進行記載和核算，致使資金的運行完全脫離財務的統(tǒng)一核算和職能部門監(jiān)管，具體包括以下十類：

　　(1)將各項收入全部或部分截留在法定賬目外，在賬外核算、使用;

　　(2)私設賬外賬;

　　(3)以虛列支出、重復列支等方式將財政資金等公款違規(guī)轉出私存、私放;

　　(4)將代收的財政收入私自截留，私存、私放;

　　(5)騙取財政資金等公款轉入擅自設立的賬目，私存、私放;

　　(6)利用假發(fā)票或者私自購買發(fā)票等手段套取現(xiàn)金，私存、私放;

　　(7)企業(yè)和個人與機關相互勾結，套取現(xiàn)金，私存、私放;

　　(8)篡改會計賬目，將資金轉移出法定賬目，私存、私放;

　　(9)將財政資金或者其他公款以定期存單的形式私存、私放;

　　(10)企業(yè)和個人在國內(nèi)外投資收益不入賬，轉為賬外資產(chǎn)。

　　上述十類違法行為的法律責任分別為：①單位和個人有上述違反財務管理規(guī)定，私存私放財政資金或其他公款的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下罰款。②對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分;情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分。

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