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　　第八節(jié) 企業(yè)所得稅的征收管理

　　納稅地點

　　1.居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點，另有規(guī)定的除外。

　　2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。

　　納稅方式

　　居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)當統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額。除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

　　納稅年度

　　1.企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　2.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。

　　3.企業(yè)依法清算時，應(yīng)當以清算期間作為1個納稅年度。

　　納稅申報

　　1.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

　　2.企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)應(yīng)當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

　　3.企業(yè)在報送企業(yè)所得稅申報表時，無論納稅年度內(nèi)是盈利或者是虧損，都應(yīng)當依照規(guī)定期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)資料。

　　計稅貨幣

　　依法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。企業(yè)所得以人民幣以外貨幣計算的，應(yīng)當折合成人民幣計算并繳納稅款。

　　企業(yè)以外幣計算并預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當按照月度或者季度最后1日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。

　　年度終了匯算清繳時，對已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)所得稅征管機關(guān)職責分工

　　以2008年為基年，2008年年底前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。具體分工職責如下：

　　1.企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理;

　　2.銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理;

　　3.外商投資企業(yè)、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。

　　4.2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理;應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

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