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　　第六章 增值稅法律制度

　　第一節(jié) 增值稅法律制度概述

　　增值稅的概念

　　增值稅(Value-addedTax，簡稱VAT)，是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅。

　　(一)增值額

　　所謂增值額，有理論增值額和法定增值額之分。

　　(1)理論增值額，是指生產(chǎn)者或經(jīng)營者于一定時(shí)期內(nèi)，在商品生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值，包括工資、獎(jiǎng)金、利息、利潤和其他增值項(xiàng)目。

　　(2)法定增值額，是指各國根據(jù)各自的國情和政策需要，在其增值稅法中明確規(guī)定的增值額。各國在確定法定增值額時(shí)，允許納稅人從其銷售額或收入額中扣除的項(xiàng)目或范圍有所不同，主要表現(xiàn)為對購進(jìn)固定資產(chǎn)的處理方法不同。

　　(二)增值稅的優(yōu)點(diǎn)

　　增值稅之所以受到各國青睞，源于其自身設(shè)計(jì)具有的一系列優(yōu)點(diǎn)，堪稱一種“良稅”，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　(1)增值稅是一個(gè)“中性”稅種，它以商品流轉(zhuǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)，可以有效地避免重復(fù)征稅，促進(jìn)納稅人的公平競爭，使稅收效率原則得到充分體現(xiàn);

　　(2)增值稅實(shí)行“道道課稅、稅不重征”，能夠體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)鏈條各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)在聯(lián)系，促進(jìn)相互監(jiān)督、從而保障征稅過程的普遍性、連續(xù)性和合理性，保證稅收穩(wěn)定增長;

　　(3)增值稅的稅收負(fù)擔(dān)在商品流轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)合理分配，可以促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和納稅人的橫向聯(lián)合，從而提高勞動生產(chǎn)率、鼓勵(lì)產(chǎn)品出口和促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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