“營改增”試點的稅收優(yōu)惠

　　【考情分析】

　　考頻：☆

　　【本節(jié)目錄】

　　1.免稅

　　2.即征即退

　　3.增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定

　　【高頻考點】：“營改增”試點的稅收優(yōu)惠

　　(一)免稅

　　1.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　2.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)

　　3.航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)

　　4.“四技”合同(技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù))

　　5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)

　　6.離岸外包服務(wù)

　　7.兩岸海上直航業(yè)務(wù)

　　8.兩岸空中直航業(yè)務(wù)

　　9.船檢服務(wù)

　　10.隨軍家屬就業(yè)：隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%(含)以上，領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征增值稅

　　11.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)：安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上，領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征增值稅

　　12.城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)：當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同，其提供的應(yīng)稅服務(wù)(除廣告服務(wù)外)3年內(nèi)免征增值稅。

　　13.失業(yè)人員就業(yè)

　　14.國際貨物運輸代理服務(wù)

　　15.世界銀行貸款糧食流通項目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)

　　16.郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)

　　17.郵政代理收入

　　18.青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務(wù)

　　(二)即征即退

　　1. 2015年12月31日前，注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點納稅人，提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。

　　2.安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

　　3. 2015年12月31日前，試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

　　4.經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人。提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在2015年12月31日前，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

　　(三)增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定

　　1.納稅人享受報批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)具有審批權(quán)限的國稅機關(guān)審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)國稅機關(guān)審批確認的，納稅人不得享受減免稅。

　　2.納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)國稅機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅(未達增值稅起征點的納稅人，享受減免稅不需備案)。

　　3.減免稅期限超過1個納稅年度的，進行一次性審批。納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，停止其減免稅。

　　4.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算的，不得免稅、減稅。

　　5.納稅人用于免征增值稅項目的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。

　　6.一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×(當(dāng)期筒易計稅方法計稅項目銷售額 + 非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額：+ 免征增值稅項目銷售額)+ (當(dāng)期全部銷售額 + 當(dāng)期全部菅業(yè)額)

　　7.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅權(quán)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后，按現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。放棄稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅，主管稅務(wù)機關(guān)36個月內(nèi)也不得受理納稅人的免稅申請。

　　8.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同銷售對象選擇部分貨物、勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　9.納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按法律法規(guī)規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理

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