序號

類別

項目

主要規(guī)定

備注

后續(xù)

適用范圍

不適用

個人獨資、合伙企業(yè)、個體戶

個人獨資、合伙企業(yè)、工商戶納個稅

應稅收入確認

納稅義務時間

收入以權責發(fā)生制計算，要納稅調(diào)整

納稅人

納稅人

法人單位匯總納

分公司按法人單位匯總的分配額屬地繳交

實際稅率

一般企業(yè)

25%

標準稅率居民25%與非居民20%

小型微利企業(yè)

20%

1、工業(yè)：應稅所得30萬元、100人、總資產(chǎn)3000萬元以下；

2、其他企業(yè)：應稅所得30萬元、80人、總資產(chǎn)1000萬元以下；

高新技術企業(yè)

15%

非居民納稅人（境內(nèi)所得）

10%

1、全額納稅：股息、利息、紅利、租金、特許權使用費

2、凈額納稅：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以（收入-成本）凈額納稅

3、不納稅：非居民的境外所得

1

據(jù)實扣除

工資薪金

合理的工資薪金據(jù)實扣除

國企按政府規(guī)定，超規(guī)定部分不扣

5險1金2補充

2

職工五險一金

按照國務院部門和省政府標準扣除

基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金

3

職工補充保險

按照財稅主管部門規(guī)定標準（不超工資總額5%）扣除

補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費；但（除特殊職工人身安全保險費可以扣除外）職工商業(yè)保險不能扣

1

限額扣除

職工福利費

實際發(fā)生不超過工資薪金14%以內(nèi)的

2

工會經(jīng)費

撥繳的不超過工資薪金2%以內(nèi)

3

職工教育經(jīng)費

實際發(fā)生不超過工資薪金2.5%以內(nèi)；超過部分可以無限期結轉(zhuǎn)；（除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費可全額扣除）

無限期補扣

4

借款費用

資本化利息不扣；按實際利率扣，不超過金融機構標準即可

5

業(yè)務招待費

按發(fā)生額60%且銷售收入 5/1000 以內(nèi)；

6

廣告+宣傳費

銷售收入15%以內(nèi)；超過部分無限期結轉(zhuǎn)

無限期補扣

7

公益救濟性捐贈

不超過年度利潤總額12%以內(nèi)部分準予扣除

計算捐贈限額時不需要調(diào)整會計利潤，即不需要先把會計利潤+已扣除的捐贈，直接用會計利潤*12%=捐贈限額，不超限就不用作所得稅調(diào)整

1

加計扣除

三新研發(fā)費

加扣一半

據(jù)實*150%扣除，形成無形資產(chǎn)的也按150%攤銷

2

安置殘疾人員的工資

加扣一倍

按實際工資*2扣除

1

特殊扣除

創(chuàng)投公司投資額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于（未上市）的中小（高新技術）企業(yè)（2年以上）的，可以按照其（投資額的70%）在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣。

投資后取得高新認證的，自取得高新認證之日起計算2年；中小的標準是在投資與高新同時具備的時點，以后增大不影響。

無限期補扣

1

不得扣除

內(nèi)部往來費用

企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。

2

向股東支付的股息紅利

3

壞賬等各種準備金

壞賬準備等準備金均未實際發(fā)生，一律不許稅前扣除，但證券保險金融企業(yè)有特例見教材371-372頁

4

滯納金、罰金、罰款、沒收損失

5

贊助支出

6

營業(yè)外支出

與收入無關的支出

固定資產(chǎn)

折舊年限

直線折舊不少于**年

房屋、建筑物20年；飛機、火車、輪船、機器設備10年；生產(chǎn)用器具、工具、家具5年；汽車（除飛機、火車、輪船以外的運輸工具）4年；電子設備3年

加速折舊不少于上述年限的60%

技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)；可以加速折舊，應用雙倍余額遞減或年數(shù)總和法

生物資產(chǎn)

林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)10年；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)3年

無形資產(chǎn)攤銷

無形資產(chǎn)攤銷不少于10年；長期待攤費用不少于3年；但商譽作為無形資產(chǎn)不能攤銷：1、自創(chuàng)商譽不得入賬攤銷；2、自行開發(fā)的支出已作費用扣除不得再攤銷；3、外購的商譽可以入賬，但只有企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時可以稅前扣除；

1

以前年度的虧損

5年抵補

從發(fā)生虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷

5年扣

2

境外所得已納稅，可以境內(nèi)合并計算后抵稅，當年不足抵的，可在以后5年內(nèi)抵

5年扣

3

企業(yè)購置環(huán)保、節(jié)能、安全生產(chǎn)專用設備投資額的10%，可直接抵稅額，不足抵的可在以后5年內(nèi)抵

5年扣

所得稅

境內(nèi)所得

境外所得

股息紅利

利得

利虧

少繳

多繳

企業(yè)

免稅

（非居民企業(yè)持有上市股票12個月內(nèi)要納）

納稅

抵稅

（不超過當年投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分無限結轉(zhuǎn)

補稅

在境內(nèi)抵稅

（先內(nèi)外合并計稅，再扣除境外已納，不足抵扣的可1+5年補抵，分國不分項計算