增值稅

納稅人

1

銷售、進口、加工、修理修配、油汽田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)

2

8種視同銷售

委托代銷

受托代銷

跨市移庫

分投贈

非集個

自產(chǎn)加工

√√√

√√√

購買

√√√

X X X

3

混合與兼營

行為

納稅方式

混合
（增+營）

營人納營
增人納增（除117自產(chǎn)+建安分別納增營）

兼營不同稅種
（增+營）

分別核算、分別增營、未分別核算由稅局核定增與營，同時按比例核定可抵進項；

兼營不同稅率
（同一稅種）

分別核算、分別繳納不同稅率、否則從高

兼營免減項目

分別核算，否則不予免減

4

特殊項目

期貨、銀行銷售金銀、死當、寄售、郵政電信以外的單位或個人經(jīng)營郵政電信報刊等（教材290頁）

可作小規(guī)模

1、生產(chǎn)勞務(wù)年銷售50萬元以下；
2、商業(yè)批零80萬元以下；
3、個人、非企、免稅、不常稅；

一般人稅率

17%與13%，可抵扣

小規(guī)模與簡易征收辦法

收率：2%、3%、4%、6%
1、6%——小型電力、生物制品、自來水、砂土石料磚瓦石灰混凝土；
2、4%——寄售、死當、免稅商店；
3、3%——小規(guī)模納稅人；
4、關(guān)于舊貨：2%、3%、17%

銷售額構(gòu)成（一般與小規(guī)模）

1

包括全部價款和價外費用

2

不含銷項稅本身

3

不含代墊轉(zhuǎn)交的運費、保險費及其他稅費

4

受托方的加工費不含受托加工代收代繳的消費稅

可以抵扣的進項（一般）

1

專用發(fā)票

2

海關(guān)的專用繳款書

3

農(nóng)產(chǎn)品按買價（含煙葉稅）*13%扣除（只有進項扣除率不需還原）

4

運費（含建設(shè)基金）7%（不含裝卸、保險費）

**

未視同銷售、非正常損失、免稅貨物等的相關(guān)進項不抵扣，要進項轉(zhuǎn)出；專用發(fā)票的抵扣時限為90天（2010年起180天）

優(yōu)惠

見教材306頁