要求：

　　(1)編制上述(1)-(9)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅(先填列暫時(shí)性差異計(jì)算表，見下表)和所得稅費(fèi)用，并編制所得稅核算的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　(1)編制2007年上述(1)-(9)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　�、�2007年購入金融資產(chǎn)時(shí)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1000

　　投資收益 5

　　貸：銀行存款 1005

　　2007年末：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 (1000-880) 120

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 120

　　2007年末交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為880萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異120萬元。

　　②2007年出售原材料時(shí)

　　借：銀行存款 631.8

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 540

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)91.8

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 570

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(100×600÷2000)30

　　貸：原材料 600

　　2007年末計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　原材料的賬面余額=2000-600=1400(萬元)，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備前，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額=100-30=70(萬元)。

　　原材料可變現(xiàn)凈值=1200-1200×10%=1080(萬元)，應(yīng)保留的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為320萬元(1400-1080)，因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為70萬元，應(yīng)補(bǔ)提250萬元(320-70)：

　　借：資產(chǎn)減值損失 250

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 250

　　2007年末存貨賬面價(jià)值為1080萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為1400萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異320萬元(1400-1080)。