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　　>>>2018年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習考點第五章

　　第一單元 企業(yè)所得稅法律制度

　　應(yīng)納稅額2——稅前扣除項目

　　總述

　　與人員報酬、福利等相關(guān)的項目

　　與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的項目

　　稅前扣除項目——總述★★★

　　1.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　企業(yè)所得稅稅前扣除項目概覽

　　2.不得扣除項目

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　(2)企業(yè)所得稅稅款;

　　(3)稅收滯納金;

　　(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　上述第(3)、(4)項是納稅人承擔行政責任或刑事責任的支出，在企業(yè)所得稅稅前不得扣除;如果是合同違約金、銀行罰息、法院判決由企業(yè)承擔的訴訟費等民事性質(zhì)的款項，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　(5)超過規(guī)定標準的捐贈支出;

　　(6)贊助支出，具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;

　　(7)未經(jīng)核定的準備金支出;

　　(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息;

　　(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。

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