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>>>2018初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)第四章
(31)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。(2017年新增)
(32)福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。(2017年新增)
(33)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。(2017年新增)
(34)為了配合國(guó)家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入。(2017年新增)
(35)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。(2017年新增)
(36)涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。(2017年新增)
(37)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。(2017年新增)
(38)縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)(不含土地使用權(quán))。(2017年新增)
(39)隨軍家屬就業(yè)。
(40)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。
(41)境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：(2017年新增)
①工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù);
�、诠こ添�(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù);
③工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù);
�、軙�(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù);
�、荽鎯�(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù);
�、迾�(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù);
�、咴诰惩馓峁┑膹V播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù);
�、嘣诰惩馓峁┑奈幕w育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。
(42)境內(nèi)的單位和個(gè)人為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。(2017年新增)
(43)境內(nèi)的單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：(2017年新增)
�、匐娦欧⻊�(wù);
�、谥R(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù);
③物流輔助服務(wù)(倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外);
�、荑b證咨詢服務(wù);
�、輰I(yè)技術(shù)服務(wù);
�、奚虅�(wù)輔助服務(wù);
⑦廣告投放地在境外的廣告服務(wù);
�、酂o(wú)形資產(chǎn)。
(44)境內(nèi)的單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。(2017年新增)
(45)境內(nèi)的單位和個(gè)人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)的。(2017年新增)
【相關(guān)鏈接】中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：(1)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)：①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;②在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境;③在境外載運(yùn)旅客或者貨物。(2)航天運(yùn)輸服務(wù)。(3)向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：①研發(fā)服務(wù);②合同能源管理服務(wù);③設(shè)計(jì)服務(wù);④廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù);⑤軟件服務(wù);⑥電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù);⑦信息系統(tǒng)服務(wù);⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù);⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù);⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
2.即征即退(2017年新增)
(1)一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
(2)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
3.扣減增值稅規(guī)定(2017年新增)
(1)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè);
(2)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)。
4.金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。(2017年新增)
稅收優(yōu)惠有關(guān)的管理規(guī)定
1.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
2.納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅;納稅人放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。
【例題1•判斷題】增值稅納稅人銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅。( )
【答案】√
【解析】增值稅納稅人銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。
【例題2•判斷題】個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。( )
【答案】√
【例題3•判斷題】私營(yíng)企業(yè)進(jìn)口殘疾人專用的物品免征增值稅。( )
【答案】×
【解析】由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。
【例題4•多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免予繳納增值稅的有( )。
A.果農(nóng)銷售自產(chǎn)水果
B.藥店銷售避孕藥品
C.王某銷售自己使用過(guò)的空調(diào)
D.直接用于教學(xué)的進(jìn)口設(shè)備
【答案】ABCD
【解析】(1)選項(xiàng)A：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅;(2)選項(xiàng)B：避孕藥品和用具免征增值稅;(3)選項(xiàng)C：其他個(gè)人銷售的自己使用過(guò)的物品免征增值稅;(4)選項(xiàng)D：直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅。
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