2016初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)知識點匯總

[零基礎(chǔ)學(xué)員]2016會計職稱通關(guān)復(fù)習(xí)規(guī)劃已經(jīng)發(fā)布

　　增值稅一般納稅人應(yīng)納進(jìn)項稅額的計算

　　(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額(兩種憑票抵扣;兩種計算抵扣)

　　①從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅額。

　�、趶暮ｊP(guān)取得的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”上注明的增值稅額。

　�、圪忂M(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照買價和13%的扣除率，計算抵扣進(jìn)項稅額。

　　進(jìn)項稅額計算公式為：進(jìn)項稅額=買價×扣除率

　　買價，包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

　　【鏈接】煙葉稅稅率為20%，計稅基礎(chǔ)為支付給銷售方的收購價款+價外補貼，價外補貼為收購價款的10%

　　計算公式：購進(jìn)煙葉進(jìn)項稅額=買價×1.1×1.2×13%

　�、芙邮茉圏c納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

　�、萁邮芫惩鈫挝换蛘邆�人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

　�、拶忂M(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于(應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋)所列項目的，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

　�、呒{稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

　　【注意】自2013年8月開始，納稅人購入自用的“兩車一艇進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣”。

　　(2)不得抵扣的進(jìn)項稅額

　�、儆糜诜窃鲋刀悜�(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的“購進(jìn)”貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。(重點)

　�、凇胺钦�常損失”的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。(重點)

　　【注意】非正常損失，是指因“管理不善”造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。

　�、邸胺钦�常損失”的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　④國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。

　　⑤上述第1項至第4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　�、薜挚蹜{證不符合規(guī)定。

　�、咭话慵{稅人按簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進(jìn)項稅額。

　�、嘁话慵{稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按當(dāng)月免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額占總銷售額的比例確定不得抵扣的進(jìn)項稅額。

　�、嵋话慵{稅人會計核算不健全，不能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，或銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，未辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，按照17%稅率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。

　�、饧{稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)

　　(3)認(rèn)證及抵扣期限

　　納稅人取得符合規(guī)定的發(fā)票，應(yīng)自開具之日起“180”天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并于認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)抵扣。

　　(4)增值稅期末留抵稅額

　　①一般情況：上期未抵扣完的進(jìn)項稅額可在下一期繼續(xù)抵扣

　�、谔厥馇闆r：原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從“應(yīng)稅服務(wù)”的銷項稅額中抵扣。

　　進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計算

　　1.不分一般納稅人和小規(guī)模納稅人

　　2.采用組成計稅價格，無任何抵扣

　　(1)一般貨物組成計稅價格

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

　　(2)應(yīng)稅消費品組成計稅價格

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

　　=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)

　　進(jìn)口一般貨物：

　　進(jìn)口從價計征消費稅的“應(yīng)稅”消費品：

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