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            2014會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)(18)

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            第 1 頁(yè):個(gè)人所得稅納稅人
            第 2 頁(yè):個(gè)人所得稅征稅對(duì)象
            第 3 頁(yè):個(gè)人所得稅稅目
            第 4 頁(yè):個(gè)人所得稅稅率
            第 5 頁(yè):個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)
            第 6 頁(yè):個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
            第 7 頁(yè):個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠
            第 8 頁(yè):個(gè)人所得稅征收管理

              個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠

              【考情分析】

              考頻:★★★

              2012年多選題、2011年多選題、2010年單選題、2009年單選題

              【所屬章節(jié)】:

              本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度第二節(jié)個(gè)人所得稅法律制度的內(nèi)容

              【高頻考點(diǎn)】:個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠

              (一)免稅項(xiàng)目

              1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

              2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。

              3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

              4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

              5.保險(xiǎn)賠款。

              6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

              7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

              提示:離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外,另從原任單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物,不屬于免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi),應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

              8.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

              9.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

              10.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90日的個(gè)人,其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分,免予繳納個(gè)人所得稅。

              11.對(duì)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅:僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過(guò)2次的費(fèi)用。

              12.按照國(guó)家規(guī)定,單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

              13.按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款,免征個(gè)人所得稅。

              (二)減稅項(xiàng)目

              1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

              2.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;

              3.其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減免的。

              (三)暫免征稅項(xiàng)目

              1.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

              2.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。

              3.外籍個(gè)人取得的語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

              4.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

              5.凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得,可免征個(gè)人所得稅:

              (1)根據(jù)世界銀行專項(xiàng)借款協(xié)議,由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家;

              (2)聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家;

              (3)為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家;

              (4)援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)援助項(xiàng)目工作的專家;

              (5)根據(jù)兩國(guó)政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家,其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的;

              (6)根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家,其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的;

              (7)通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家,其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

              6.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

              7.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

              8.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上,并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,暫免征收個(gè)人所得稅。

              9.對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票,一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)暫免征收個(gè)人所得稅,超過(guò)1萬(wàn)元的,全額征收個(gè)人所得稅。

              10.自2009年5月25日起,對(duì)以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與,對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅:

              (1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、兄弟姐妹;

              (2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人;

              (3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或受遺贈(zèng)人。

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