六、增值稅的征收管理

　　(一)納稅義務(wù)時間和納稅期限

　　銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　表4.6納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　(二)納稅地點

　　1.一般規(guī)定為：固定業(yè)戶在機構(gòu)所在地繳納增值稅;非固定業(yè)戶在銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地繳納增值稅。

　　2.總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其

　　授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(三)納稅期限

　　1.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　【提示】以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。

　　2.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

　　3.納稅人進口貨物，應(yīng)當(dāng)白海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　【例題14·多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的陳述，正確的有()。

　　A.采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　B.委托商場銷售貨物，為商場售出貨物的當(dāng)天

　　C.將委托加工貨物無償贈與他人的。為貨物移送的當(dāng)天

　　D.進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天

　　【答案】CD

　　【解析】本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天，所以選項A錯誤;委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單的當(dāng)天，所以選項B錯誤;視同銷售貨物行為為貨物移送當(dāng)天;進口貨物，為貨物報關(guān)進口的當(dāng)天，所以選項CD正確。

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