十八、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算【★2012年、2011年、2010年不定項選擇題】

　　營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額(或銷售額、轉(zhuǎn)讓額)×適用稅率

　　【特別關(guān)注】營業(yè)額按照收取的全部價款，還是差額價款，必須準(zhǔn)確掌握。

　　十九、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠

　　(一)根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅：【★2011年單選題】

　　1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。

　　2.殘疾人員個人提供的勞務(wù)。

　　3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

　　4.學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。

　　5.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　6.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

　　7.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的出口貨物保險和出口信用保險。

　　(二)營業(yè)稅的起征點

　　營業(yè)稅的起征點僅限于個人。

　　1.按期納稅的，為月營業(yè)額5000～20000元;2.按次納稅的，每次(日)營業(yè)額為300～500元。

　　納稅人營業(yè)額未達(dá)到起征點的，免征營業(yè)稅;達(dá)到起征點的，依照規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅。

　　(三)其他減免稅規(guī)定

　　納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額;未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。

　　二十、營業(yè)稅征收管理

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限【★2011年、2010年單選題】

　　表4.26營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限

　　(二)營業(yè)稅納稅地點【★2012年、2010年、2009年多選題】

　　1.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　2.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　3.納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　4.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

　　5.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅而自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

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