適用稅率的行業(yè)

3%

建筑業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè)

5%

金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

5%～20%

娛樂(lè)業(yè)

內(nèi)容

營(yíng)業(yè)額全額

向?qū)Ψ绞杖〉娜�部�(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包含手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi))【★2011年多選題】

營(yíng)業(yè)額差額

對(duì)列舉項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額扣除付給其他納稅人的部分后的余額

組成計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

組成計(jì)稅價(jià)格一營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1一營(yíng)業(yè)稅稅率)

計(jì)稅營(yíng)業(yè)額規(guī)定

承包工程

營(yíng)業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營(yíng)業(yè)收入額．即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用

分包：F程

營(yíng)業(yè)額為其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額

建筑業(yè)勞務(wù)
　　 (不含裝飾勞務(wù))

營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款

自建自用房屋的行為不納稅

自建行為

自建的房屋對(duì)外銷(xiāo)售，其自建行為首先應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅

提供裝飾勞務(wù)

營(yíng)業(yè)額為向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)

計(jì)稅營(yíng)業(yè)額規(guī)定

建筑安裝工程

通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件(彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭)、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的營(yíng)業(yè)額中； 其他建筑安裝工程的營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉

計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

具體規(guī)定

一般貸款業(yè)務(wù)

貸款利息收入全額

包括加息、罰息

融資租賃業(yè)務(wù)

納稅人向承租人收取的全部?jī)r(jià)款　　和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出

租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額——差額計(jì)稅

本期營(yíng)業(yè)額一(應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用一實(shí)際成本)×(本期天數(shù)÷總天數(shù))
　　 實(shí)際成本一貨物購(gòu)人原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+運(yùn)雜費(fèi) +安裝費(fèi)十保險(xiǎn)費(fèi)+支付給境外的外匯借款利息和人民幣借款利息

金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為

營(yíng)業(yè)額——差額計(jì)稅

賣(mài)出價(jià)是指賣(mài)出原價(jià)，不得扣除賣(mài)出過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金；

買(mǎi)入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金

金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和
其他金融業(yè)務(wù)

手續(xù)費(fèi)(傭金)類(lèi)的全部收入

金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額

保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

①初保業(yè)務(wù)：營(yíng)業(yè)額為全部保費(fèi)收入；
②儲(chǔ)金業(yè)務(wù)：營(yíng)業(yè)額為儲(chǔ)金的利息(即納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計(jì)算)；
③保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)：營(yíng)業(yè)額為向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)

計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

代理業(yè)

一般規(guī)定：納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或其他合法有效憑證；支付給境外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽單據(jù)或出具的公證證明。具體規(guī)定如下：
　　 (1)服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)．不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用；
　　 (2)福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷(xiāo)售福利彩票取得的收入不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；
　　 (3)外事服務(wù)單位為外國(guó)常駐機(jī)構(gòu)、“三資”企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)的，按“服務(wù)業(yè)一一代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅．其營(yíng)業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費(fèi)和繳納的社會(huì)統(tǒng)籌、住房公積金后的余額；
　　 (4)納稅人從事代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)等國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目金額后的余額為營(yíng)業(yè)額

旅游業(yè)

(1)以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額；
　　 (2)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國(guó)境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額

租賃業(yè)

營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)所取得的租金收入全額，不得扣除任何費(fèi)用

其他服務(wù)業(yè)

(1)勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額；
　　 (2)從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按�承租者支付的水、電、燃�(xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額；
　　 (3)消費(fèi)者持服務(wù)單位銷(xiāo)售或贈(zèng)與的固定面值消費(fèi)卡進(jìn)行消費(fèi)，應(yīng)確認(rèn)為該服務(wù)單位提供了營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生了營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，對(duì)該服務(wù)單位應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅，其營(yíng)業(yè)額為消費(fèi)者持卡消費(fèi)時(shí)，服務(wù)單位所沖減的有價(jià)消費(fèi)卡面值額