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2013年度全國會計資格考試輔導教材《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》答疑(三)

　　1.第21頁[例1-17]滿6個月時，是否應(yīng)為2008年2月29日而非2008年3月1日?支付余租是否應(yīng)為2月29日?薛某是否應(yīng)在3月1日至次年2月28日之時間段內(nèi)主張權(quán)利?

　　解答：6個月確實是指2007年9月1日至2008年2月29日，這期間的房租已付。而2008年3月1日至8月31日的房租尚沒有付，括號里的3月1日并非特指滿6個月的時間，而是指雙方當事人在協(xié)議中約定的付款具體時間，因此以當事人約定的時間為準。

　　2.第42頁[ 例2-7]方某下半年調(diào)到乙公司是否需要滿1年后再享受年休假?

　　解答：《職工帶薪年休假條例》規(guī)定機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、有雇工的個體工商戶等單位的職工連續(xù)工作1年以上的，享受帶薪年休假(簡稱年休假)。職工累計工作已滿1年不滿10年的，年休假5天;已滿10年不滿20年的，年休假10天;已滿20年的，年休假15天。國家法定休假日、休息日不計入年休假的假期。單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)、工作的具體情況，并考慮職工本人意愿，統(tǒng)籌安排職工年休假。年休假在1個年度內(nèi)可以集中安排，也可以分段安排，一般不跨年度安排�！镀髽I(yè)職工帶薪年休假實施辦法》第五條規(guī)定，職工新進用人單位且符合本辦法第三條規(guī)定的，當年度年休假天數(shù)，按照在本單位剩余日歷天數(shù)折算確定，折算后不足1整天的部分不享受年休假。前款規(guī)定的折算方法為：(當年度在本單位剩余日歷天數(shù)÷365天)×職工本人全年應(yīng)當享受的年休假天數(shù)。因此，職工連續(xù)工作1年以上享受年休假是指職工開始享受年休假的時間，年休假具體天數(shù)按照累計工作時間計算。

　　3.第71頁倒數(shù)第1至2行“城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員……繳費比例為20%，其中8%記入個人賬戶�！闭垎�8%是指繳費基數(shù)的8%，還是指繳費基數(shù)20%的8%?

　　解答：應(yīng)理解為繳費基數(shù)的8%。

　　4.第83頁第18行“一至四級傷殘職工在停工留薪期滿后死亡的，其近親屬可以享受前兩項遺屬待遇，不享受一次性工亡補助金待遇。”一般認為傷殘等級越高，待遇應(yīng)越好，但這一規(guī)定恰恰相反。請問制訂該規(guī)則的原因是什么?

　　解答：這一規(guī)定與您理解的并不矛盾。《工傷保險條例》第三十九條規(guī)定，職工因工死亡，其近親屬按照下列規(guī)定從工傷保險基金領(lǐng)取喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金：(一)喪葬補助金為6個月的統(tǒng)籌地區(qū)上年度職工月平均工資;(二)供養(yǎng)親屬撫恤金按照職工本人工資的一定比例發(fā)給由因工死亡職工生前提供主要生活來源、無勞動能力的親屬。標準為：配偶每月40%，其他親屬每人每月30%，孤寡老人或者孤兒每人每月在上述標準的基礎(chǔ)上增加10%。核定的各供養(yǎng)親屬的撫恤金之和不應(yīng)高于因工死亡職工生前的工資。供養(yǎng)親屬的具體范圍由國務(wù)院社會保險行政部門規(guī)定;(三)一次性工亡補助金標準為上一年度全國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的20倍。

　　傷殘職工在停工留薪期內(nèi)因工傷導致死亡的，其近親屬享受本條第一款規(guī)定的待遇。

　　一級至四級傷殘職工在停工留薪期滿后死亡的，其近親屬可以享受本條第一款第(一)項、第(二)項規(guī)定的待遇。

　　5.第87頁第14行“職工未就業(yè)配偶按照國家規(guī)定享受生育醫(yī)療費用待遇”。除此之外，一般認為女職工才享受生育保險待遇。請問男職工可否享受“計劃生育的醫(yī)療費用”中“絕育及復通手術(shù)發(fā)生的醫(yī)療費用，以及由于計劃生育引起的疾病醫(yī)療費用”?倒數(shù)第4行“生育津貼低于其產(chǎn)假工資的，由用人單位予以補足”。請問“生育津貼”與“產(chǎn)假工資”有何聯(lián)系與區(qū)別?

　　解答：《社會保險法》第五十五條規(guī)定，生育醫(yī)療費用包括下列各項：(一)生育的醫(yī)療費用;(二)計劃生育的醫(yī)療費用;(三)法律、法規(guī)規(guī)定的其他項目費用。第五十六條規(guī)定，職工有下列情形之一的，可以按照國家規(guī)定享受生育津貼：(一)女職工生育享受產(chǎn)假;(二)享受計劃生育手術(shù)休假;(三)法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

　　由此可以推斷，男職工也可享受“計劃生育的醫(yī)療費用”中的“絕育及復通手術(shù)發(fā)生的醫(yī)療費用，以及由于計劃生育引起的疾病醫(yī)療費用”，還可享受計劃生育手術(shù)休假。這里的產(chǎn)假工資，是指女職工休產(chǎn)假前的基本工資(含物價補貼)。

　　6.第112頁倒數(shù)第1至2行“餐飲、賓館、珠寶金飾、工藝美術(shù)品、房地產(chǎn)及汽車銷售等行業(yè)為交易金額的1.25%”，請問“1.25%”是否應(yīng)為“2%”?

　　解答：教材內(nèi)容是正確的，這是2013年2月25日最新調(diào)整的。

　　7.第158頁第16至17行“小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅”，請問“減按2%”應(yīng)如何理解?

　　解答：根據(jù)增值稅暫行條例及實施細則的規(guī)定，小規(guī)模納稅人采取簡易辦法征收增值稅，征收率為3%。而“小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅”中“減按2%“是指按照2%的征收率計算增值稅，與正常征收率3%相比稅負有所減少。

　　8.第163頁關(guān)于“(2)不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額”的規(guī)定，請問因自然災(zāi)害導致的存貨損失是否是非正常損失，進項稅是否需要轉(zhuǎn)出?若需要轉(zhuǎn)出，能否理解為自制存貨是不得抵扣的，外購存貨應(yīng)進項轉(zhuǎn)出?

　　解答：根據(jù)增值稅暫行條例及實施細則的規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，不包括因自然災(zāi)害導致的存貨損失。因此，因自然災(zāi)害導致的存貨損失其進項稅不需要進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　9.第174頁倒數(shù)第8行 “航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)”應(yīng)如何理解?

　　解答：濕租業(yè)務(wù)指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方負擔的業(yè)務(wù)。固定費用包括該段期限內(nèi)飛機的維護費用和相關(guān)配套人員的工資等。

　　10.第195倒數(shù)第12行“(2)從量定額應(yīng)納稅額=(30+50)×2 000×0.5÷10 000=8 ”中“÷10 000”應(yīng)如何理解?第198頁第16行“組成計稅價格=(100×3+75+100×250×200×0.003÷10 000)”中“÷10 000 ”應(yīng)如何理解?

　　解答：兩者均屬于計算單位的換算，將元換算為萬元。

　　11.第197頁第2行“實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)”應(yīng)如何理解?

　　解答：消費稅屬于價內(nèi)稅，組成計稅價格是含消費稅的價格。

　　組成計稅價格=材料成本+加工費+消費稅

　　=(材料成本+加工費)+組成計稅價格×消費稅稅率

　　由上推導出：

　　組成計稅價格-組成計稅價格×消費稅稅率=(材料成本+加工費);

　　組成計稅價格×(1-消費稅稅率)=(材料成本+加工費);

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)。

　　12.第215頁第13行“運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額�！钡�是根據(jù)2010年1月1日的規(guī)定，國際運輸免征營業(yè)稅，應(yīng)以哪個標準為主?

　　解答：“運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額”說明該運輸企業(yè)提供服務(wù)地點是中國境內(nèi)，而在境外時由其他運輸企業(yè)提供服務(wù)。因此，該運輸企業(yè)沒有提供國際運輸服務(wù)，不能免征營業(yè)稅。

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