【例題·不定項選擇題】(2010年)某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營范圍為提供境內(nèi)外旅游服務(wù)，開發(fā)經(jīng)營荔園景區(qū)及射擊、游戲機等游藝項目，公司有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)2009年9月，申報辦理了開業(yè)稅務(wù)登記;

　　(2)10月，持有關(guān)資料辦理了發(fā)票領(lǐng)購手續(xù);

　　(3)12月，荔園景區(qū)正式接待游客，取得的營業(yè)收入包括門票、索道、觀光電車、景區(qū)環(huán)�？陀密嚨嚷糜问杖牒陀嗡囀杖耄�各項收入實行分別核算;

　　(4)2010年1月，公司組織了一個境內(nèi)夕陽紅旅游團，該團公有游客30人，每人收取旅游費3500元，公司為每位游客支付交通費1000元、住宿費500元、餐費350元、景點門票費600元;當月支付員工工資5000元、汽油費3000元、過路費600元。

　　已知：服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅稅率為5%，城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。

　　1.該公司申報辦理開業(yè)稅務(wù)登記的最后期限是(　)。

　　A.2009年9月5日

　　B.2009年9月10日

　　C.2009年9月15日

　　D.2009年9月30日

　　『正確答案』D

　　『答案解析』該公司2009年9月1日領(lǐng)取的工商營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。

　　2.該公司辦理發(fā)票領(lǐng)購時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供的資料是(　)。

　　A.稅務(wù)登記證件

　　B.經(jīng)辦人員身份證明

　　C.法定代表人身份證明

　　D.財務(wù)印章或發(fā)票專用章印模

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他相關(guān)證明，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模。

　　3.該公司2009年12月各項收入申報繳納營業(yè)稅的下列表述中，正確的是(　)。

　　A.門票收入和索道收入按照“服務(wù)業(yè)--旅游業(yè)”申報繳納

　　B.觀光電車收入按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”申報繳納

　　C.景區(qū)環(huán)保客用車收入按照“交通運輸業(yè)”申報繳納

　　D.游藝收入按照“娛樂業(yè)”申報繳納

　　『正確答案』D

　　『答案解析』因為這里的各項收入可以分別核算，所以門票收入是按文化體育業(yè)稅目征稅;索道收入、觀光電車收入、景區(qū)環(huán)保客運車收入按服務(wù)業(yè)-旅游業(yè)稅目征稅。

　　4.該公司2010年1月旅游收入應(yīng)繳納的稅費金額是(　)。

　　A.營業(yè)稅1145

　　B.營業(yè)稅1575

　　C.城市維護建設(shè)稅和教育費附加114.5

　　D.城市維護建設(shè)稅和教育費附加157.5

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』旅游業(yè)務(wù)以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。所以該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(3500-1000-500-350-600)×30×5%=1575(元)，應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加=1575×(7%+3%)=157.5(元)

　　三、納稅申報

　　1.納稅申報方式：自行申報(直接申報)、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報、其他方式(如實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等方式申報納稅)。(P248)

　　2.納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理;但是，應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當查明事實，予以核準。(P249)

　　3.結(jié)算的時候，預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)退還多繳的稅款，但不支付利息;預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)補征少繳的稅款，但不加收滯納金。

　　【例題·判斷題】企業(yè)所得稅的納稅人享受企業(yè)所得稅免稅待遇的，在免稅期間無需辦理納稅申報(　)。

　　『正確答案』×

　　『答案解析』納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

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