【例題·單選題】企業(yè)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬(wàn)元;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本6000萬(wàn)元;向金融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出400萬(wàn)元(能夠按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⒛芴峁┵J款證明)，其中超過(guò)國(guó)家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬(wàn)元;該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為5%。該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用是( )萬(wàn)元。
A.370
B.650
C.750
D.850
『正確答案』B
『答案解析』該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(400-100)+(1000+6000)×5%=650(萬(wàn)元)。
【例題·多選題】以下項(xiàng)目中，轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計(jì)算其土地增值稅增值額均能扣除的項(xiàng)目有( )。
A.取得土地使用權(quán)所支付的金額
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本
C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
D.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格
『正確答案』AC
【例題·多選題】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，在計(jì)算土地增值額時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目有( )。
A.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納給國(guó)家的各項(xiàng)稅費(fèi)
B.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格
C.當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用
D.取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)稅費(fèi)
『正確答案』ABD
『答案解析』本題考核土地增值稅的扣除項(xiàng)目。根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，不允許扣除管理費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用，只有轉(zhuǎn)讓新建商品房項(xiàng)目時(shí)，才允許按照房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除。
【例題·多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以免征土地增值稅的有( )。
A.國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)
B.工業(yè)企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資
C.房地產(chǎn)公司以不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資
D.某商場(chǎng)因城市實(shí)施規(guī)則、國(guó)家建設(shè)的需要而自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)
『正確答案』BD
『答案解析』(1)選項(xiàng)A：國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)屬于土地增值稅的征稅范圍;(2)選項(xiàng)B：以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或者作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅;(3)選項(xiàng)C：以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，不免征土地增值稅;(4)選項(xiàng)D：因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。
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