第三節(jié) 個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象和稅目(掌握)
一、征稅對(duì)象——個(gè)人取得的應(yīng)稅所得(熟悉)
為11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目。
1.個(gè)人所得的形式：包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。
2.個(gè)人所得的范圍：居民納稅人應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得征稅;非居民納稅人則只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得部分征稅，境外所得部分不屬于我國(guó)征稅范圍。
二、所得來(lái)源的確定(熟悉)
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所得項(xiàng)目 |
所得來(lái)源地 | |
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工資、薪金所得 |
納稅人任職、受雇的單位的所在地 | |
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生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 |
生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地 | |
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勞務(wù)報(bào)酬所得 |
納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn) | |
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財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
不動(dòng)產(chǎn)坐落地 |
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動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn) | |
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財(cái)產(chǎn)租賃所得 |
被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地 | |
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利息、股息、紅利所得 |
支付利息、股息、紅利的單位所在地 | |
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特許權(quán)使用費(fèi)所得 |
特許權(quán)的使用地 | |
【考題1·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人所得來(lái)源地的判斷中，正確的有( )。(2010年)
A.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來(lái)源地
B.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地作為所得來(lái)源地
C.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來(lái)源地
D.工資、薪金所得，以納稅人居住地作為所得來(lái)源地
『正確答案』ABC
『答案解析』工資、薪金所得，以納稅人任職、受雇的單位的所在地為所得來(lái)源地。
【例題2·多選題】下列( )所得屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。
A.美國(guó)前總統(tǒng)克林頓在中國(guó)深圳演講的所得
B.中國(guó)公民王某轉(zhuǎn)讓其在印度繼承的一套房屋
C.中國(guó)公民李某來(lái)源于法國(guó)的股息所得
D.某英國(guó)公民允許中國(guó)某企業(yè)使用其專利權(quán)獲得的所得
『正確答案』AD
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