二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定

　　(一)交通運輸業(yè)

　　一般情況：全額計稅

　　差額計稅：

　　1.納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。

　　2.運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。2010年政策已經(jīng)發(fā)生變化——財稅[2010]8號，國際運輸勞務免征營業(yè)稅。考試以教材內(nèi)容為準。

　　【例題·單選題】(單選題) 某運輸公司2009年8月份取得國內(nèi)貨運收入250 000元,裝卸搬運收入35 200元;當月還承攬一項國際運輸業(yè)務，全程收費為38 000元，其中境外運輸業(yè)務轉(zhuǎn)給境外一運輸單位，并支付境外承運單位運費20 000元，該運輸公司8月份應納(　)營業(yè)稅。

　　A.9 096　　　　　　　B.9 566

　　C.9 696　　　　　　　D.10 400

　　『正確答案』A

　　『答案解析』營業(yè)額=250 000+35 200+38 000-20 000=303 200(元);應納營業(yè)稅=303 200×3%=9 096(元)

　　【例題·單選題】(2005年單選題)某運輸公司3月份取得運營收入400萬元，另取得聯(lián)運收入200萬元，其中支付給其他承運單位承運費100萬元，已知交通運輸業(yè)適用營業(yè)稅稅率為3%。該公司當月應繳納的營業(yè)稅稅額為(　)萬元。

　　A.3 　　　　　　　　B.12

　　C.15　　　　　　　　D.18

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應納營業(yè)稅額=(400+200-100)×3%=15(萬元)。

　　(二)建筑業(yè)

　　一般情況：全額計稅

　　【例題·單選題】(2007年考題，經(jīng)過修改單選題)甲建筑工程公司2010年1月份承建一項住宅工程，全部工程于2010年12月份竣工并通過驗收，取得工程總價款7 860萬元。另外，由于工程保質(zhì)保量提前完工，獲得建設(shè)單位額外獎勵10萬元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分分包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司1 800萬元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價款3 782萬元，支付員工勞動保護費、工資和過節(jié)補助費等173萬元，建筑儲料場、員工宿舍、食堂等臨時設(shè)施支出28萬元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎金4萬元，支付業(yè)務招待費24萬元，支出水、電、暖和施工現(xiàn)場管理費64萬元。 甲公司承建住宅工程應繳納(　)營業(yè)稅。

　　A.61.77萬元　　　　　　B.181.8萬元

　　C.182.1萬元　　　　　　D.303.5萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』甲公司的營業(yè)額=7 860+10-1 800=6 070(萬元)。應繳納的營業(yè)稅=6 070×3%=182.1(萬元)

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