(四)計(jì)稅依據(jù)
1.一般規(guī)定
城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款等非稅款項(xiàng)。
2.特殊規(guī)定
城建稅進(jìn)口不征、出口不退：進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅，不隨之征收城建稅;但出口退還的增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納的城建稅。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。
A.納稅人滯納增值稅而加收的滯納金
B.納稅人享受減免后實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅
C.納稅人進(jìn)口貨物被海關(guān)代征的增值稅
D.納稅人偷逃消費(fèi)稅被查補(bǔ)的稅款
【答案】BD
(五)應(yīng)納稅額的計(jì)算
城建稅的稅額計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和×適用稅率。
【例題·單選題】位于市區(qū)的某企業(yè)2010年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬(wàn)元，其中關(guān)稅102萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬(wàn)元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )。
A.14萬(wàn)元 B.18.2萬(wàn)元 C.32.2萬(wàn)元 D.39.34萬(wàn)元
【答案】A
【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬(wàn)元)。
(六)稅收優(yōu)惠
核心內(nèi)容包括：
1.城建稅隨同“三稅”的減免而減免。
2.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。
3.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加進(jìn)口不征、出口不退。
二、教育費(fèi)附加
教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。
教育費(fèi)附加名義上是一種專項(xiàng)資金，實(shí)質(zhì)上具有附加稅性質(zhì)。
教育費(fèi)附加征收比率為 3%。
【例題·多選題】以下關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加的規(guī)定正確的有( )。
A.城建稅和教育費(fèi)附加隨增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)分別在銷售、進(jìn)口等環(huán)節(jié)繳納
B.凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人，須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
C.代扣代繳“三稅”的，按照扣繳義務(wù)人所在地的稅率計(jì)算繳納城建稅
D.代扣代繳“三稅”的，在按規(guī)定扣繳城建稅的同時(shí)也應(yīng)扣繳教育費(fèi)附加
【答案】CD
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