第五節(jié) 稅務行政復議和稅務行政訴訟

　　一、稅務行政復議

　　1、稅務行政復議的受案范圍

　　(1)稅務機關作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務人、受稅務機關委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。

　　(2)稅務機關作出的稅收保全措施。

　　(3)稅務機關未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權益遭受損失的行為。

　　(4)稅務機關作出的強制執(zhí)行措施。

　　(5)稅務機關作出的行政處罰行為，包括罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權。

　　(6)稅務機關不予依法辦理或者答復的行為，包括：不予審批減免稅或者出口退稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款、不予頒發(fā)稅務登記證、不予發(fā)售發(fā)票、不予開具完稅憑證和出具票據、不予認定為增值稅一般納稅人、不予核準延期申報、不予批準延期繳納稅款。

　　(7)稅務機關作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。

　　(8)收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。

　　(9)稅務機關責令納稅人提供納稅擔保或者不依法確認納稅擔保有效的行為。

　　(10)稅務機關不依法給予舉報獎勵的行為。

　　(11)稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境行為。

　　(12)稅務機關作出的其他具體行政行為。

　　二、稅務行政訴訟

　　1.訴訟期間，不停止具體行政行為的執(zhí)行。但有下列情形之一的，停止具體行政行為的執(zhí)行：

　　(1)被告認為需要停止執(zhí)行;

　　(2)原告申請停止執(zhí)行，人民法院認為該具體行政行為的執(zhí)行會造成難以彌補的損失，并且停止執(zhí)行不損害社會公共利益，裁定停止執(zhí)行;

　　(3)法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行。

　　第六節(jié) 稅收法律責任

　　一、征納雙方違反稅收法律制度的法律責任

　　1.違反稅務管理基本規(guī)定的法律責任包括：

　　(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以上的罰款，情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：

　�、傥窗凑找�(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的。

　　②未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的。

　�、畚窗凑找�(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的。

　�、芪窗凑找�(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告。

　　⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

　�、藜{稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

　　(2)納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　2.偷稅行為的法律責任

　　偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為。

　　對于納稅人的偷稅行為，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

　　扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。