十、捐贈的處理

　　個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　【解釋】計算思路：(1)確定該稅目的應(yīng)納稅所得額;(2)計算準(zhǔn)予扣除的捐贈限額(應(yīng)納稅所得額×30%);(3)如果實際捐贈額小于扣除限額，則應(yīng)納所得稅額=(應(yīng)納稅所得額-實際捐贈額)×相應(yīng)稅率;(4)如果實際捐贈額大于扣除限額，則應(yīng)納所得稅額=(應(yīng)納稅所得額-應(yīng)納稅所得額×30%)×相應(yīng)稅率。

　　十一、境外收入的處理

　　1、居民納稅人與非居民納稅人的界定

　　(1)居民納稅人：對來源于境內(nèi)、境外的全部所得征稅

　　(2)非居民納稅人：只對來源于境內(nèi)的所得征稅

　　【解釋1】對納稅義務(wù)人居民和非居民身份的確定，稅法采用的是住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)。

　　【解釋2】凡在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，就是居民納稅義務(wù)人;凡在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人，就是非居民納稅義務(wù)人。

　　【解釋3】在中國境內(nèi)無住所，但居住滿1年，而未超過5年的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個人支付的部分繳納個人所得稅;居住超過5年的個人，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得納稅。

　　2、境外收入的處理

　　首先計算該收入按照中國稅法應(yīng)繳納的個人所得稅稅額，其次確定是否需要補(bǔ)繳個人所得稅：(1)如果在境外實際繳納的個人所得稅“低于”境內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)的，補(bǔ)繳個人所得稅;(2)如果在境外實際繳納的個人所得稅“高于”境內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)的，無需補(bǔ)稅。