《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》

　　《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》是全國初級會計專業(yè)技術(shù)資格統(tǒng)一考試的兩門科目之一。本書將這門課程的基本內(nèi)容及應(yīng)試要求針對參加2009年初級會計專業(yè)技術(shù)資格考試的考生作如下介紹：

　　一、教材基本結(jié)構(gòu)框架

　　經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)教材共分8章，包括經(jīng)濟(jì)法和稅法兩部分，重點是會計法、流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法和支付結(jié)算法律制度。

　　往年考題的經(jīng)濟(jì)法部分與稅法部分的比例大致是7∶3，從2007年開始，初級經(jīng)濟(jì)法教材進(jìn)行了重大調(diào)整，增加并補(bǔ)充了稅法的很多內(nèi)容。2007、2008年經(jīng)濟(jì)法部分與稅法部分的比例是3∶7，預(yù)計2009年基本不變。各章基本內(nèi)容如下：

　　第一章《經(jīng)濟(jì)法概論》：經(jīng)濟(jì)法概念和經(jīng)濟(jì)法調(diào)整的經(jīng)濟(jì)關(guān)系;經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體種類;經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑;仲裁和訴訟的區(qū)別;訴訟管轄與訴訟時效;違反經(jīng)濟(jì)法的法律責(zé)任。

　　第二章《會計法律制度》：會計工作管理體制的規(guī)定;會計核算、會計監(jiān)督的法律規(guī)定;會計機(jī)構(gòu)、會計人員;違反會計法律制度的法律責(zé)任。

　　本章是歷年綜合題考試的重點，內(nèi)容較分散，小知識點較多，必須結(jié)合會計實務(wù)和有關(guān)案例來學(xué)習(xí)。

　　第三章《稅收法律制度概述》：稅收的特征;稅法分類;稅法的構(gòu)成要素;現(xiàn)行稅種。

　　第四章《流轉(zhuǎn)稅法律制度》：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅共四個稅的稅法規(guī)定。

　　本章歷來是計算分析題(簡答題)的出題重點：如增值稅的各項計算，包括銷售額的核定;準(zhǔn)予抵扣項目和不準(zhǔn)抵扣項目;增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購、使用等方面的規(guī)定;消費(fèi)稅的征收范圍、計稅價格的計算;營業(yè)稅的稅目、稅率及營業(yè)額的確定方法。

　　第五章《所得稅法律制度》：企業(yè)所得稅、個人所得稅共兩個稅的稅法規(guī)定。

　　企業(yè)所得稅是歷來考試計算分析題的出題重點。如企業(yè)所得稅稅率、計稅收入項目、不征稅收入和免稅收入項目、準(zhǔn)予扣除和不得扣除的項目、虧損彌補(bǔ)、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、應(yīng)納稅額的計算;個人所得稅各稅目計稅依據(jù)、各稅目應(yīng)納稅額的計算。本章內(nèi)容較多，應(yīng)通過多做練習(xí)來加以掌握。

　　第六章《財產(chǎn)、行為和資源稅法律制度》：房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、土地增值稅、資源稅共九個稅的稅法規(guī)定。

　　第七章《稅收征收管理法律制度》：稅務(wù)登記管理和納稅申報;稅款征收方式和措施;稅務(wù)檢查;納稅人違反稅法行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　第八章《支付結(jié)算法律制度》：填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求;申請開立銀行賬戶的基本條件;有關(guān)票據(jù)的法律知識;結(jié)算方式的基本規(guī)定及相互區(qū)別。

　　本章內(nèi)容較多，有些不易理解，考生要注意與實際工作聯(lián)系起來掌握。

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　　二、題型、題量及答題要求

　　(一)題型、題量

　　從近兩年的考題來看，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型有五種：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題、綜合題。題型、題量分布如下：

　　題型單項選擇題 多項選擇題 判斷題 計算分析題(簡答題)綜合題 合計

　　題量 25題 20題 10題 3題 1題 59題

　　分值 25分 40分 10分 15分 10分 100分

　　(二)答題要求

　　上述題型中，單項選擇題、多項選擇題、判斷題屬于客觀題，共55題，占75分，答題只需要在答題卡上填涂正確信息;計算分析題、綜合題屬于主觀題，共4題，占25分，答題需要在答題紙上回答問題。解答各種題型的問題時應(yīng)注意以下事項：

　　1.單項選擇題(25個題，共25分)

　　單項選擇題是各類題型中難度最小的一種題型。由于此類題型的四個備選答案中只有一個答案是符合題意的正確答案，考生在考試時可以廣泛應(yīng)用“排除法”進(jìn)行解題。命題者在出題時為了湊足四個備選答案，有些備選答案往往就顯得荒謬和拙劣，將那些荒謬的、顯然是不正確的備選答案予以剔除，剩余的就是正確答案了。如按照上述方法將不正確的備選答案剔除一項或兩項后實在無法再加以剔除時，則可考慮采用“猜測法”，即按照自己的理解，去選擇一個你認(rèn)為最為正確的答案，而此時排除的備選答案越多，猜測正確答案的成功率也就越高。哪怕確實無法猜測時，也絕對不要輕易放棄。因為放棄不答永遠(yuǎn)都不會得分的，而即使答錯了，也不會倒扣分的。另外，由于此類題型相對較為容易，考生應(yīng)當(dāng)在較短的時間內(nèi)作出解答，盡可能多得分，并注意合理分配時間(一個單項選擇題往往在數(shù)秒鐘或數(shù)十秒鐘內(nèi)就應(yīng)做出正確的選擇)。在此題型中過多占用時間，即使答對了也僅得1分，是得不償失的。

　　2.多項選擇題(20個題，共40分)

　　根據(jù)考試要求，多項選擇題的四個備選答案中有兩個或兩個以上的答案符合題意，考生多選、少選、錯選、不選都不得分。相對單項選擇題而言，其考試的難度較大，不易得分�？忌�在回答此類題型時也可采用排除法。因為此類題型至少有兩個備選答案是正確的，將不正確的備選答案排除后，剩余可選擇的備選答案就少了，正確率也就相對高了。

　　3.判斷題(10個題，共10分)

　　根據(jù)考試要求，判斷題每小題判斷正確的得1分，判斷錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。因此，考生在做此類題型時，應(yīng)慎重作答，對有把握的題目應(yīng)毫不猶豫地回答，而對似是而非自己又沒有十分把握的題目寧可放棄，也不要憑想像或感覺猜測，以免失分;另外，由于法律規(guī)定中有一些除外規(guī)定，如“除法律有特別規(guī)定外”、“法律另有規(guī)定者外”，或者有 “一般”、“原則上”等詞語，故試題命題中如有“無論”、“全部”、“一定”、“在任何情況下”等絕對性詞語時，通�？梢哉J(rèn)為這一命題是不正確的;相反如在試題命題中含有“一般”、“除法律有特別規(guī)定外”等非絕對性詞語時，考生應(yīng)格外注意，仔細(xì)判斷。同時，還應(yīng)注意判斷題應(yīng)就整個完整的命題加以判斷，只要完整的命題中有一處有誤，整個命題就應(yīng)該判斷為錯誤。

　　4.計算分析題(3個題，共15分)

　　此類題型主要集中在“流轉(zhuǎn)稅法律制度”(包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅)和“所得稅法律制度”(包括企業(yè)所得稅、個人所得稅)。一道計算分析題往往有幾個計算要求，且有一定的關(guān)聯(lián)性，也就是說前一步的計算結(jié)果將影響到后一步計算的正確性。因此，考生在回答計算分析題時，應(yīng)注意：

　　(1)一定要分步列式計算，不要用一個長長的算式一次答出。這樣，即使其中有一個步驟的計算錯誤也不會導(dǎo)致失去整題的得分。

　　(2)答題的準(zhǔn)確性，包括答題程序的準(zhǔn)確性和答題內(nèi)容的準(zhǔn)確性。答題程序的準(zhǔn)確性，是指先答什么，后答什么，答題的先后次序不對就可能影響結(jié)果的準(zhǔn)確性;答題內(nèi)容的準(zhǔn)確性，是指試題問什么就答什么，沒有要求回答的，就不要回答，更不能畫蛇添足亂答一通。

　　(3)在幾個計算要求中，能夠回答的應(yīng)盡量回答，即使明知前一步驟計算結(jié)果是錯誤的，在回答后面的一個計算要求時不要受其影響，仍然按正常的答題思路回答，并列出本步驟的計算列式，這樣也可以盡可能多的得分。例如，在計算增值稅時，應(yīng)當(dāng)按照以下思路分步驟計算：①計算銷項稅額;②計算進(jìn)項稅額;③計算當(dāng)期繳納增值稅稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額。

　　5.綜合題(1個題，共10分)

　　綜合題的答題要求較高，其目的是考核考生運(yùn)用法律規(guī)定的分析判斷能力、綜合分析能力和實務(wù)操作能力，由于涉及的概念和法律規(guī)定較多，且將不同章節(jié)的內(nèi)容聯(lián)系起來進(jìn)行考核，是本課程考試難度最大的一種題型。在考試命題時，綜合題的敘述文字較多，涉及的法律關(guān)系又較為復(fù)雜，有些考生乍一看題目，就會感覺頭腦發(fā)昏，理不出頭緒，越看越亂，無從落筆，既影響情緒，又浪費(fèi)時間。在綜合題答題時建議考生先看綜合題的答題要求，因綜合題往往會問幾個問題，每個問題又問得很明確�？戳舜痤}要求后，就會知道本題的考核要求和重點，然后帶著這些問題有針對性地去審題，迅速找到題目中的相關(guān)要點，并在一些重要的關(guān)節(jié)點和詞語上作上相應(yīng)的記號引起警示，這樣既能抓住破題的要點，又能節(jié)約時間。綜合題的答題技巧是很重要的，既不能過于簡單，也不能思路混亂。一般而言，對綜合題中所提的問題，可以采用邏輯上的“三段論”予以回答：

　　第一步，做出正確的判斷結(jié)論(即回答某行為合法或不合法);

　　第二步，引述具體的法律規(guī)定(不必指出具體的法律條文，只需寫明“根據(jù)法律規(guī)定”或“根據(jù)規(guī)定”即可，并講明法律規(guī)定的具體內(nèi)容);

　　第三步，將題目相關(guān)內(nèi)容對比法律規(guī)定，以此論證判斷結(jié)論。另外，在答題時應(yīng)注意語言表述的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，并善于運(yùn)用法律術(shù)語和規(guī)范語言答題。

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　　三、各章命題規(guī)律總結(jié)

　　1.每章有題目，但重點突出

　　2007年、2008年占比重最大的仍是稅法(包括稅收法律制度，流轉(zhuǎn)稅法律制度，所得稅法律制度，財產(chǎn)、行為和資源稅法律制度，稅收征收管理法律制度共五章);其次是會計法律制度、支付結(jié)算法律制度和經(jīng)濟(jì)法概論。

　　從近兩年的考題來看，單項選擇題、多項選擇題和判斷題等客觀性試題，基本上涉及了每章的知識點。但計算分析題(簡答題)和綜合題等主觀性試題，其分布則有明顯的傾向性，集中在第二、四、五、七、八章。

　　2.計算分析題、綜合題考點集中

　　計算分析題連續(xù)兩年涉及稅法，且主要是增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的計算，因此考生平時要加強(qiáng)各稅種計算題的訓(xùn)練;綜合題(案例分析)主要集中在會計法律制度、稅收征收管理法律制度(可與重要稅種結(jié)合)、支付結(jié)算法律制度上。

　　3.主觀題案例化

　　就計算分析題、綜合題而言，近兩年的考題無論出自哪一章，共同特點是：不再考死記硬背的條目，而是采取小案例的形式，以考查考生活學(xué)活用的能力。

　　4.基礎(chǔ)知識占比重較大

　　單項選擇題、多項選擇題和判斷題共75分，這部分考題除涉及具體稅種的計算、應(yīng)用之外，大多數(shù)題目都是基礎(chǔ)知識，不需要靈活操作，只要求準(zhǔn)確記憶。

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　　四、各章重點、難點知識點

　　1.每章有題目，但重點突出

　　第一章《經(jīng)濟(jì)法概論》：

　　重點內(nèi)容：法的特征和形式;法律規(guī)范的分類;法律關(guān)系的要素;仲裁的基本原則;仲裁的適用范圍和效力;仲裁裁決;行政復(fù)議的適用范圍和排除事項;行政復(fù)議參加人員和行政復(fù)議決定;訴訟的管轄;訴訟時效與判決;法律責(zé)任的種類等。

　　難點內(nèi)容：法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體;法律規(guī)范的種類;仲裁的基本原則與適用范圍的確定;仲裁和訴訟的區(qū)別;行政復(fù)議的適用范圍和排除事項;訴訟管轄與訴訟時效。

　　第二章《會計法律制度》：

　　重點內(nèi)容：會計法律制度的概念;國家統(tǒng)一的會計制度的概念;會計法律制度的構(gòu)成;會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別;對會計人員及單位內(nèi)部會計工作的管理;對原始憑證的審核要求(如原始憑證金額出現(xiàn)錯誤時的處理方法);財務(wù)會計報告的對外提供;會計檔案的銷毀;會計工作的內(nèi)部監(jiān)督;會計工作的社會監(jiān)督種類;注冊會計師管理體制;審計業(yè)務(wù)約定書;審計報告種類;會計崗位設(shè)置中對出納人員的兼職限制;會計人員的回避制度;會計工作的交接。

　　難點內(nèi)容：對原始憑證金額出現(xiàn)錯誤時的處理方法;會計檔案的銷毀范圍與程序;內(nèi)部控制制度的主要方法;審計業(yè)務(wù)約定書與審計報告種類;會計機(jī)構(gòu)和會計人員職權(quán);回避制度;會計工作的交接。

　　第三章《稅收法律制度概述》：

　　重點內(nèi)容：稅收法律關(guān)系、稅收分類、稅法的構(gòu)成要素。

　　難點內(nèi)容：稅收法律關(guān)系構(gòu)成、稅法構(gòu)成的三個基本要素、全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率等。

　　第四章《流轉(zhuǎn)稅法律制度》：

　　重點內(nèi)容：(1)增值稅：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的界定;視同銷售行為、混合銷售行為和兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為的區(qū)分;計稅銷售額的確定、銷項稅額計算;進(jìn)項稅額的抵扣、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理;應(yīng)納稅額的計算;生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算;專用發(fā)票開具范圍與時限;(2)消費(fèi)稅：三種計稅方法;自產(chǎn)自用和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算;連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除;外貿(mào)企業(yè)出口退消費(fèi)稅計算;進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅計算;(3)營業(yè)稅：扣繳義務(wù)人的確定;征收范圍及其與增值稅的劃分;計稅依據(jù)的具體規(guī)定;(4)關(guān)稅：計稅依據(jù)確定;應(yīng)納稅額計算;征收管理。

　　難點內(nèi)容：視同銷售行為的確定、混合銷售行為和兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為的區(qū)分和計征、增值稅銷售額的確定、進(jìn)項稅額的抵扣與進(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)出、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅免抵退方法及應(yīng)用;消費(fèi)稅復(fù)合計算應(yīng)納稅額、自產(chǎn)自用和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的計算;營業(yè)稅計稅依據(jù)的確定;關(guān)稅完稅價格確定;關(guān)稅與進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅計算。

　　在學(xué)習(xí)本章時，考生應(yīng)加強(qiáng)同步練習(xí)訓(xùn)練，熟練掌握流轉(zhuǎn)稅法律制度的規(guī)定，特別是增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額的計算，關(guān)稅與進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅的計算，增值稅、消費(fèi)稅出口退稅的計算，這些考點都應(yīng)知應(yīng)會。

　　第五章《所得稅法律制度》：

　　重點內(nèi)容：(1)企業(yè)所得稅：納稅人與征稅范圍、居民企業(yè)和非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額確定方法、稅率、計稅收入項目、不征稅收入和免稅收入項目、準(zhǔn)予扣除和不得扣除的項目、虧損彌補(bǔ)、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、應(yīng)納稅額的計算、境外所得已納稅額扣除;(2)個人所得稅：居民與非居民納稅人、稅目、稅率形式、各稅目計稅依據(jù)、各稅目應(yīng)納稅額的計算、境外所得的稅務(wù)處理。

　　難點內(nèi)容：(1)企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額確定、計稅收入確定、準(zhǔn)予扣除項目、不得扣除項目、虧損彌補(bǔ)、從境外分回利潤已納稅額扣除等;(2)個人所得稅：居民與非居民納稅人劃分、各稅目計稅依據(jù)確定、各稅目應(yīng)納稅額的計算(特別是工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬等)、境外所得已納稅額的扣除。

　　第六章《財產(chǎn)、行為和資源稅法律制度》：

　　重點內(nèi)容：(1)房產(chǎn)稅：納稅人的界定、征稅范圍的確定、從價計征和從租計征的計算;(2)車船稅：納稅人的界定、計稅依據(jù)的確定、特殊車輛應(yīng)納稅額的計算;(3)印花稅：納稅人的界定、稅率的種類、計稅依據(jù)的確定;(4)契稅：納稅人的界定、征稅對象;(5)城鎮(zhèn)土地使用稅：納稅人的界定、征稅范圍的確定;(6)城建稅：納稅人、計稅依據(jù)一般與特殊規(guī)定;(7)車輛購置稅：征稅范圍的確定、計稅依據(jù);(8)土地增值稅：扣除項目的具體規(guī)定、稅率的運(yùn)用和應(yīng)納稅額的計算、減免稅規(guī)定;(9)資源稅：征稅范圍的確定。

　　難點內(nèi)容：從價計征和從租計征房產(chǎn)稅的計算、特殊車輛應(yīng)納車船稅的計算、契稅征稅對象的確定、城建稅計稅依據(jù)的計算、車輛購置稅計稅依據(jù)的規(guī)定、土地增值稅扣除項目的具體規(guī)定、土地增值稅應(yīng)納稅額的計算。

　　第七章《稅收征收管理法律制度》：

　　重點內(nèi)容：稅務(wù)登記、稅款征收措施以及法律責(zé)任。

　　難點內(nèi)容：加收滯納金、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅款優(yōu)先權(quán)。

　　第八章《支付結(jié)算法律制度》：

　　重點內(nèi)容：辦理支付結(jié)算的基本要求;銀行結(jié)算賬戶的有關(guān)規(guī)定;票據(jù)權(quán)利的行使;票據(jù)的簽章;銀行匯票;商業(yè)匯票;支票的授權(quán)補(bǔ)記事項;提示付款期限;銀行卡的計息和收費(fèi);匯兌;托收承付和委托收款;結(jié)算紀(jì)律與法律責(zé)任。

　　難點內(nèi)容：辦理支付結(jié)算的基本要求;票據(jù)權(quán)利的行使;票據(jù)的簽章;銀行匯票;商業(yè)匯票;支票的授權(quán)補(bǔ)記事項;提示付款期限;銀行卡的計息和收費(fèi);托收承付結(jié)算方式要求。

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　　五、學(xué)習(xí)建議

　　制定應(yīng)試目標(biāo)和復(fù)習(xí)計劃以及在整個備考過程中都保持良好的心態(tài)對于復(fù)習(xí)和考試至關(guān)重要，只有樹立信心才有學(xué)習(xí)的動力和持之以恒的毅力。采用倒計時的方法制定學(xué)習(xí)計劃，合理安排時間，一般可分為三個階段：

　　1.拿到新教材后要粗略的翻看一遍，看看哪些內(nèi)容學(xué)過并已掌握，哪些內(nèi)容沒有學(xué)過、尚未掌握，從而確定學(xué)習(xí)重點，做到心中有數(shù)。

　　2.深入細(xì)致的學(xué)習(xí)，要逐章逐節(jié)的一個一個考點的學(xué)習(xí)，吃透教材內(nèi)容，熟練掌握教材的每一道例題，然后配合練習(xí)題反復(fù)學(xué)習(xí)教材和做題。

　　3.考前沖刺重點復(fù)習(xí)，可再次重點研習(xí)一下歷年考題，并做一些模擬考試的練習(xí)。

　　天道酬勤，只要我們刻苦、努力，一定會有所收獲!希望我們這本精典題解能夠助您一一臂之力，使您在學(xué)習(xí)中取得事半功倍的效果。最后祝福所有的考生能夠夢想成真!